税局发福利，企业少支出！延缓交税有你吗？

国家税务总局发布最新公告，11月起开始实行《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》。申请办理后未来三个月内增值税，企业所得税等部分税种可以延缓缴纳了。不同以往，本次是对制造业中小微企业等实施的阶段性税收缓缴措施。具体如何理解？哪些企业符合条件？这些问题值得关注。

制造业中小微企业包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户，属于制造业的范围包括哪些？以及对中小微企业的判定采用怎样的标准？

制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业(以下称制造业中型企业)和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业(以下称制造业小微企业)。

细分行业

13农副食品加工业、14食品制造业、16烟草制品业、17纺织业、18纺织服装、服饰业、19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业、20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业、21家具制造业、22造纸和纸制品业、23印刷和记录媒介复制业、24文教、工美、体育和娱乐用品制造业、268日用化学产品制造、27医药制造业、2760生物药品制造指利用生物技术生产生物化学药品、基因工程药物的生产活动、28化学纤维制造业、292塑料制品业、30非金属矿物制品业、33金属制品业、34通用设备制造业、35专用设备制造业、36汽车制造业、37铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、38电气机械和器材制造业、39计算机、通信和其他电子设备制造业、40仪器仪表制造业。

行业范围（不包含）

第三产业：F批发和零售业;G交通运输、仓储和邮政业;H住宿和餐饮业;I信息传输、软件和信息技术服务业;J金融业;K房地产业;L租赁和商务服务业;M科学研究和技术服务业;N水利、环境和公共设施管理业，提供的是服务，显然都不是制造业。

第二产业B采矿业，提供矿产品，甚至改变了形状性状，但它不是制造业。D电力、热力、燃气及水生产和供应业，提供有形无形产品，但它仍不是制造业。

第二产业E建筑业(包括E50建筑装饰和其他建筑业)，虽然提供产品，而且与原料有形状改变，但它不是制造业。

中小微企业，根据企业前12个月销售额的规模进行划型判定。

应征增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

制造业中型企业2000万≤年销售额＜4亿，缓缴额度50%制造业小型企业年销售额＜2000万元，缓缴额度为全部税费。截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定;截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定;2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

缓缴税种企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)。注意社保费、住房公积金、工会经费、残保金不在缓缴范围内。印花税、资源税、契税，代扣代缴的工资薪金个人所得税、劳务报酬个人所得税等不可以缓缴。

税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)。

特别缓税

此次缓税是特别缓税，依法办理纳税申报，无需纳税人申请，也不需要税务机关按照延期缴纳税款行政许可审批。缓缴不是不缴，而是延期纳税，缓缴期限为3个月。所得税预计在汇算清缴时缴纳，增值税、消费税及附加税费预计将在2022年第一个纳税期缴纳。