农村增值税集体土地租赁(租用农村集体建设用地土地使用税)

公司前年花 100 万购买了农民土地，购买后就种植绿化树苗，现将土地及树苗出售了，一共是 1100 多万，其中土地卖了 400 万， 现在出售土地需要缴纳哪些税？

回复：
亲爱的学员，转让土地一般会涉及到增值税、土地增值税、企业所得税等。由于你们是农民集体土地当有例外。
①《农村土地承包法》第三十二条、三十三条规定，通过家庭承包取得的土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让或者其他方式流转。但不得改变土地所有权的性质和土地的农业用途。由于你表述不详，据我分析表面上看是转让土地，实际上应该是土地承包经营权转让。
②根据《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58 号） 第四条的规定，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。否则，需要缴纳增值税。
③根据《土地增值税条例》的规定，凡转让国有土地位用权、地上的建筑物及其附着物 并取得收入的行为都应缴纳土地增值税。
④《国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知》（国税函发[1995]110 号） 明确规定，土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。这是因为，根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。未经国家征用的集体土地不得转让。如要自行转让是一种违法行为。对这种违法行为应由有关部门依照相关法律来处理， 而不应纳入土地增值税的征税范围。
法规并未限制转让集体土地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为不缴土地增值税。 因此，我们理解转让集体土地上的房产也应按照转让房地产所取得的增值额和条例第七条规定的税率计算征收土地增值税。
根据企业所得税有关规定，转让该项目只要产生盈余，就应该缴纳企业所得税。