向境外支付股息代扣代缴企业所得税的税率(境外公司取得境内公司的股息所得,应交的企业所得税)

境内企业对外支付款项时应履行代扣代缴义务，并于对外支付股息时扣缴企业所得税，详细说明如下：

二、计税依据和适用税率

按《企业所得税法》第四条、第十九条、第二十七条及实施条例第九十一条的相关规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额,并减按10%的税率征收企业所得税。但对于协定税率低于10%时则按《国家税务总局关于下发协定股息税率情况- -览表的通知》(国税函[2008]112号) 规定,协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。

综上所述举例说明如下：

A上市公司需支付境外香港投资方2010年股息200万元，按照税法规定，A上市公司负有代扣代缴义务，应为香港投资方代扣代缴企业所得税，根据内地与香港税收安排规定，假如香港投资方是直接拥有该上市公司至少25%资本的公司，则适用税率为5%，即代扣代缴企业所得税10万元（200万元×5%）。

B上市公司需支付境外台湾投资方2010年股息100万元，按照税法规定，B上市公司负有代扣代缴义务，应为台湾投资方代扣代缴企业所得税，适用税率为10%，即代扣代缴企业所得税10万元（100万元×10%）。

企业履行代扣代缴股息所得税义务并不仅限于实际支付时，对于有些企业虽然并未实际汇出股息，但按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付股息部分，即使未实际支付也应在实际计入费用时代扣代缴所得税，而且在此处的支付不仅仅包括对外实际以外汇支付的方式，同时也包括权益的兑换支付。