退票费报销凭证的会计科目(退票报销凭证和退票费报销凭证区别)

一、企业支出允许税前扣除应遵循的原则

1、真实性原则。这是税前扣除凭证管理的首要原则。扣除凭证反映的，企业发生的各项支出，应当确属已经实际发生。要求支出是真实发生的，证明支出发生的凭据是真实有效的。

2、相关性原则。扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入直接相关，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。

3、合理性原则。扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，其计算和分配的方法应符合一般经营常规和会计惯例。

4、确定性原则。扣除凭证反映的支出的金额必须是确定的，或有支出不得在税前扣除。也就是各项支出的支付时间可由企业决定，但必须是已经实际发生能够可靠地计量而不是估计、可能的支出。

5、受益期原则。即划分收益性支出与资本性支出的原则。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。除税法有特殊规定外，实际发生的各项支出不得重复扣除。

6、权责发生制原则。这是税前扣除凭证管理的一般性原则。也是会计准则规定的企业进行会计确认、计量和报告的基础，除税收法规和国务院财政、税务主管部门另有规定的外，税前扣除以及应纳税所得额的计算，均应遵循此项原则。

二、税前扣除及扣除凭证之具体种类

综合现行税收、财务、会计等相关法律、法规和规章，根据凭证的取得来源，税前扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证；根据应否缴纳增值税或营业税（营改增后均为增值税），外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

1、发生应税项目的支出应当取得发票作为有效扣除凭证。应税项目是指企业购买货物，加工、修理修配劳务（以下称劳务），营改增应税服务（以下称服务），无形资产，不动产时，该货物、劳务、服务、无形资产、不动产的销售方应缴纳增值税或营业税（营改增后均为增值税）的项目和免税项目，包括视同销售的项目。单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票；企业在购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及从事其他经营活动，发生应税项目支出时，应当向收款方取得发票，按规定进行税前扣除。

2、发生非应税项目的支出不需取得发票。非应税项目是指在生产经营过程中发生的不属于增值税或营业税（营改增后均为增值税）征税范围的支出，收入方依法不缴纳增值税或营业税（营改增后均为增值税）的项目。现行发票管理规定已明确“未发生经营业务一律不准开具发票”，因此，企业发生非应税项目支出时，不需也无法取得发票，而应当取得相应的有效扣除凭证，按规定进行税前扣除。非应税项目款项由税务部门或其他部门代收的，以代收凭据在税前扣除。

应特别注意的是，全面推开营改增后，发生纳税人收取款项但未发生销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产（如预付卡销售和充值、已缴营业税未开票补开增值税发票等）的情形，以及其他营改增期间的特殊情形，能否以及如何开具发票，按照国家税务总局明确的规定执行；付款方取得这些特殊经济业务的发票后何时及如何税前扣除， 应结合所得税税前扣除的相关原则予以综合判。

三、关于企业提供有效凭证时间问题

根据《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号，以下简称114号文件）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭证不得在税前扣除。此外，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业预缴季度所得税时，可暂按账面余额核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

实例

我司员工出差时产生火车退票费用，南昌铁路局无法提供退票费发票，只能提供自制退票费报销凭证，请问我司能否使用南昌铁路局自制的退票费报销凭证作为入账依据列支，并税前扣除，谢谢！

答：火车票退票收取的费用不属于提供应税行为，不开具增值税发票。取得的铁路票据属于规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据为合法有效的凭证，可以作为税前扣除的凭证。