研发加计扣除退回企业所得税(企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除)

提高研发费用加计扣除比例，降低企业研发成本

“研发费用加计扣除比例又提高了，这项政策太给力了！”听到今年的《政府工作报告》提出将制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%的消息时，重庆市伟岸测器制造股份有限公司财务负责人彭登十分激动。

“减税降费政策减轻了企业税收负担，特别是研发费用加计扣除的优惠政策，直接降低了企业研发成本。2021年公司预计研发费用支出超过1600万元，研发费用加计扣除比例由75%提高至100%后，相当于企业所得税可以税前多列支400万元的成本费用，为公司攻关新技术增添了信心。”彭登说。

“将制造业企业加计扣除比例提高到100%，对激励制造业企业自主创新，推动制造业转型升级具有重要作用。”中央财经大学财政税务学院教授樊勇认为，研发费用加计扣除政策有助于减轻企业研发负担，为企业在新技术领域的研发投资提供资金支持，进而提升其核心竞争力。企业特别是先进制造业企业增加研发投入，可推动我国在关键技术领域取得更大突破，为制造业向产业链高端攀升提供强大动力。

为支持企业研发创新，国务院常务会议明确，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠。

原来的政策是，企业上半年的研发费用，要在第二年所得税汇算清缴时扣除，现在则允许企业在当年10月份预缴时予以扣除。北京国家会计学院教授李旭红认为，从税收优惠的角度看，改成当期抵扣能够让企业尽早享受到优惠政策，尽快把这笔钱用来扩大再生产及投入研发。

“十三五”期间，我国逐步推进研发费用加计扣除政策调整优化，包括大幅放宽研发活动和研发费用范围、分两步将研发费用的加计扣除比例从50%提升至75%、允许企业委托境外研发费用加计扣除。数据显示，全国享受研发费用加计扣除政策的企业户数由2015年的5.3万户提升至2019年的33.9万户，5年间扩大了5.4倍；减免税额由726亿元提升至3552亿元，2020年预计达到3600亿元。

研发费用加计扣除力度持续加大，有效激发了企业研发投入力度和创新活力。数据显示，全国研究与试验发展（R&D）投入经费从2015年的1.42万亿元增长至2020年的2.44万亿元，年均实现两位数增长。

“税收政策在激励科技创新方面具有见效快、中间环节少的特点。税收政策能直接促进更多社会资本流入科技创新与成果转化领域，激发企业自主创新和推进科技成果转化的主观能动性。”河南大学经济学院院长宋丙涛说。

税收支持政策覆盖企业整个创新周期，鼓励人才创业创新

近年来，我国分步骤、成体系地出台了一系列鼓励企业科技创新的税收政策，为企业创新发展增添了更多动力。

“2020年，受益于此前研发费用加计扣除政策，我们可以扣除的成本增加了，相当于超过230万元的利润免于缴纳企业所得税，大大缓解了我们的资金紧张状况，为我们走研发之路提供了有力政策保障。”处于创业初期的像航（上海）科技有限公司负责人李俊说。

据了解，目前企业初创期除了能享受普惠式的税收优惠外，重点行业的小微企业购置固定资产，重点群体创业或者吸纳重点群体就业还能享受专门的税收优惠。同时，国家还对科技企业孵化器、大学科技园、众创空间等创新创业平台和创投企业给予税收优惠，鼓励他们积极扶持初创企业成长，对金融机构小微企业贷款利息收入等给予税收优惠，帮助初创小微企业吸纳资金。对有成长性的创新型企业，目前税收优惠政策覆盖了科技创新活动的各个环节领域。