增值税规定真的是有太多例外！比如农产品的诸多例外！
大多数的货物销售适用税率13%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！
理应由货物销售方开具发票！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具发票！
当然只有增值税专用发票才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购发票或销售发票也可以抵扣进项税额！
当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，取得其代开3%的专用发票，可以按增值税专用发票上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！
当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，可以按照10％扣除率计算进项税额。
在农产品项目上发生的太多增值税例外，注定它在增值税中的与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑。
销项税额
一般纳税人：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，税率为9%：
小规模纳税人：适用3%征收率。
免税规定：
1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；
2、农民专业合作社销售农产品免征增值税。
3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税。
4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
5、自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
销售开票
一般纳税人：
1、开具9%增值税专用发票；
2、开具免税普通发票，如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；
小规模纳税人：
1、开具3%征收率的增值税专用发票；
2、开具3%征收率的增值税普通发票；
3、开具免税普通发票，如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；
农业生产者销售自产农产品：
1、农业生产者开具免税的农产品销售发票；
2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购发票。
进项税额
基本规定：
自2019年4月1日起，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％；对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
可以做为进项税额抵扣的票据
1、增值税专用发票（含小规模纳税人和一般纳税人）；
2、海关进口增值税专用缴款书；
3、农产品收购发票或销售发票；
不得做为进项税税额抵扣的票据
1、小规模纳税人开具的增值税普通发票；
2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票；
计算和申报
1、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
比如小规模纳税人销售时开具了100万的不含税销售额和按3%缴纳的增值税额3万元的增值税专用发票。
一般纳税人取得该发票计算抵扣时：100*9%=9万元。
是的，没错。取得小规模纳税人开具的专票就填此行，是官方填表口径。
2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票：按票面上注明的税额进行抵扣。
3、取得海关进口增值税专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣。
4、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
特别注意：取得上述所列四项发票，只要购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%。
（加计扣的1%填在8a行，其他正常填写。）
而且，购进农产品时先按照一般规定，采用9%的扣除率计算抵扣进项税额，待生产或委托加工领用农产品时，才允许根据生产加工领用的农产品数额，加计扣除1%的进项税额。
举例说明：一般纳税人A企业，2019年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额。待到6月份确定将农产品用于生产13%税率货物并领用生产时，才允许在6月份加计扣除1%的进项税额。
特殊问题
1、生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？
答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。
2、适用一般计税方法的纳税人，在2019年4月1日以后，其适用的扣除率需要进行调整吗？
答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号）明确规定，农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%，则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%。
3、增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算？
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