个税预扣预缴扣除项目有哪些(预扣个人所得税的项目有哪些?)

距离2019年1月1日新个税法正式实施

时间只剩下几天

12月20日国家税务总局发布

《国家税务总局关于全面实施

新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》

公告明确了工资薪金所得、劳务报酬所得、

特许权使用费所得、稿酬所得四项劳动性所得的

个人所得税扣缴计算方法、申请表和报送资料

各项费用究竟怎么算这下明确了！

但是昨天51工社发布了相关推文↓之后

最新！新个税法实施后，居民个人预扣预缴方法公布！

后台很多工粉留言大呼：内容太多看不懂啊！

别着急~

工社君今天就把这个公告拆分揉碎

给大家仔细的讲一讲到底怎么算

这一次不用怕看不懂了！

各位工粉小伙伴准备好了吗？

对于工资、薪金所得

《公告》显示，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）执行。

是不是已经看晕了？

我们还是举个栗子吧

新晋员工李雷2019年每月应发工资10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，假设李雷享受专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额。

1月：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；

2月：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；

3月：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元。

依此类推。

李雷的上司韩梅梅2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩梅梅享受专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况。

1月：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

3月：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；

4月：(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555 -625 -1850 = 1850元；

5月：(30000×5-5000×5-4500×5-2000×5）×10% -2520 -555 -625 -1850 -1850 = 1850元；

6月：(30000×6-5000×6-4500×6-2000×6）×10% -2520 -555 -625 -1850×3 = 1850元；

7月：(30000×7-5000×7-4500×7-2000×7）×10% -2520 -555-625-1850×4 = 1850元；

8月：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20% -16920 -555-625-1850×5 = 2250元；

9月：(30000×9-5000×9-4500×9-2000×9）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 = 3700元；

10月：(30000×10-5000×10-4500×10-2000×10）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700 =3700元；

11月：(30000×11-5000×11-4500×11-2000×11）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700×2 =3700元；

12月：(30000×12-5000×12-4500×12-2000×12）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700×3 =3700元。

对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

《公告》显示，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

具体预扣预缴税款计算方法为：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

是不是又晕了

我们还是举个栗子吧……

假设小王搬砖取得劳务报酬所得2000元：

收入额：2000-800=1200元

应预扣预缴的税额：1200×20%=240元

所以小王这次搬砖实际到手1760元。

假设老王高技术搬砖取得劳务报酬所得30000元：

收入额：30000-30000×20%=24000元

应预扣预缴的税额：24000×30%-2000=5200元

所以老王这次搬砖实际到手24800元。

老王搬砖多年，呕心沥血写了个长篇心得《搬砖之路》，获得稿酬5000元：

收入额：（5000-5000×20%）×70%=2800元

应预扣预缴的税额：2800×20%=560元

所以老王的《搬砖之路》稿酬实际到手4440元。

对于其他收入所得

《公告》还显示了非居民个人工资、薪酬所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的个人所得税税率。

知道多一点

在上述公式里提到专项附加扣除项，到底专项附加扣除项有哪些？

10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，明确了个人所得税法规定的子女教育、继续教育等6项专项附加扣除的具体实施办法。享受这些专项附加扣除，需要哪些条件？通过这些扣除项目，纳税人可以少缴多少个税？跟随下面这张图，一起来算算。

再过几天

新修改的个人所得税法就要正式实施了

最后工社君再给大家推荐一个个税计算器

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大家都来算算自己要缴多少钱吧！