广告费为什么可以抵扣暂时性差异(企业超标的广告费产生可抵扣暂时性差异)

定义就不再赘述，产生暂时性差异是由于资产、负债的会计账面价值和税法计税基础不同所引起的差异，这种差异可以分为两种：一种是暂时性差异，一种是永久性差异。对于永久性差异，只做纳税调整即可，这里主要分析一下产生暂时性差异的原因

由于表格太大无法截图，负债的暂时性差异图中没有列出

1. 会计准则和税法规定不同造成的暂时性差异

   
   

   资产或负债的账面价值和计税基础是同一个问题的两个方面，是对同一项资产或负债按照两种不同的标准的认定
   

   
   

如：会计与税法规定的固定资产的折旧方法、折旧年限不同，若税法累计折旧大于会计累计折旧，则固定资产账面价值大于其计税基础的差额部分就是应纳税暂时性差异。

2.会计上不符合资产负债确认条件未体现为资产负债表项目，税法却规定能够确定其计税基础

如：广告费发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，其账面价值为零，税法规定广告费不得超过销售收入的15％，超过部分结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异

除上表项目外，其他资产项目如长期待摊费用、长期应收款等，若税法规定与会计准则规定存在差异，导致资产的账面价值大于其计税基础也可产生应纳税暂时性差异。但并不是所有的资产都产生暂时性差异，如果一项资产未来经济利益流入, 不计入流入期间的应纳税所得额，则其计税基础等于其账面价值，就不会产生暂时性差异，如货币资金。