新加坡企业所得税税率低原因(新加坡公司企业所得税税率)

根据此前磋商，拟定中的最低公司税率为15%，目前已有132个国家加入协议。

事实上，这项协议是以美国为首的G7国家事先就已经确定好了的。6月5日七国集团（G7）就达成了关于跨国公司纳税规则的协议，同意向跨国公司征收至少15%的企业税。

同特朗普喜欢退群相比，拜登为首的美国民主党政府非常热衷建立国家规则，喜欢主导国际体系与游戏规则，其他国家如果不加入的话，就可能会被边缘化或者被制裁。

一、为什么要设定全球最低税率

国际税制改革的谈判其实从2013年就开始了，不过由于特朗普上台后提出了赋予企业纳税选择权的安全港原则，谈判曾经陷入停滞。安全港原则允许美国企业选择不在境外纳税。

拜登上台后放弃了安全港原则，国际税制改革才得以重新推进，并迅速达成协议。

设定全球最低企业税率的目的在于：

1、增加各国尤其是G7国家的企业税收收入。

美国财政部长耶伦表示，提高企业税和全球最低税率，将显著增加美国政府的企业税收收入，也有助于各国为基础设施和教育等项目提供资金。把最低公司税率设置为15%，每年能够使全球各国增加约1500亿美元的税收。

2、弥补因新冠肺炎疫情而造成的各国公共财政损失。

新冠疫情发生以来，全球各国都受到了较大影响，部分国家经济甚至濒临崩溃。即便美国这个世界第一强国，也只能靠美联储无限量发行美元来度过危机。各国财政捉襟见肘，需要得到新的收入支持。

3、维持金融稳定和财税可持续性，防范经济下行风险及负面溢出效应。

达成全球税制改革，也有助于维持国际金融市场稳定和财税可持续性，防范世界经济下行风险及负面溢出效应。

4、避免各国恶性竞争，用低税率和免税优惠吸引跨国巨头企业

过去几十年来，世界各国争相用超低税率和免税政策来吸引跨国巨头企业入驻。这种内卷不断加深，使得各国利益都受到了损害。设定最低税率，就能避免这种税率上的恶性竞争。

全球企业税率过去几十年出现的国家间“逐底竞争”，极大地便利了跨国公司的避税活动，只有少数低税经济体从中受益，而多数国家和地区显著受损。据联合国估算，每年全球各国因跨国公司利润转移行为损失的税收达到5000-6000亿美元。

OECD的研究也显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由2000年前后的30%已经增长到了2019年的60%。对一些穷国来说情况更糟，国际货币基金组织测算，跨境避税对非OECD经济体带来的长期收入损失占其GDP的1.3%，高于OECD经济体1%的水平。

二、协议的两大支柱

国际税制体系改革的方案为双支柱方案，即要达成两方面的目标。

“支柱一”是要确保包括数字产业在内的大型跨国企业，在其所有从事商业活动并取得利润的市场缴纳公平的税额；

“支柱二”是通过设立全球最低公司税率来管控各国之间的财税竞争。

“支柱一”将推翻长期存在的国际税收原则。传统上，企业在自己创造价值的地方缴税，但随着跨国科技企业的兴起，它们的业务特点使得缴税地域的界限难以界定，很容易进行跨国避税。

“支柱二”将对跨国公司的全球利润征收最低为15%的税，这将减少跨国公司在各国间避税的动机。

比如微软的爱尔兰子公司，注册地为企业税率为12.5%的爱尔兰，一旦该协议实施，微软将需要多缴纳2.5%来补齐15%的所得税率，这部分补税将直接交给美国，而不是爱尔兰。

所以爱尔兰的低税率将变得毫无意义，微软也不再能少缴税。这将削弱企业向低税率国家转移的动机，并迫使各国统一税率。跨国企业需要将在“避税天堂”少缴的税款补缴给母国。

三、协议针对哪些公司：收入规模、利润率靠前的跨国巨头

国际税制改革针对的当然是那些有能力在全球范围内布局公司，并根据各国税率的差异，进行避税的跨国企业，尤其是科技巨头。因为相比传统行业，科技巨头的利润主要来自于知识产权，这部分产生的利润更容易进行全球间转移。

全球企业最低税率一旦实施，美国的跨国科技巨头们首先会受到影响。比如，亚马逊在2018年的总利润超过110亿美元，但它却没有向美国联邦政府缴纳一分钱美国联邦所得税，而且还从联邦政府获得了1.29亿美元的退税。因为西雅图创业的亚马逊后来把总部搬到了美国国内的“避税天堂”特拉华州。

直接面临冲击的，可能只有规模最大、利润最高的全球前100家左右的公司。这些公司包括苹果公司、微软、亚马逊、脸书、沙特阿美石油公司和伯克希尔哈撒韦等巨头。尤其是科技巨头们，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

比如微软在爱尔兰的子公司Round Island One去年创造了巨额利润，却因为在百慕大注册而没有缴税。而百慕大不征收企业所得税。

标准普尔全球市场情报公司的数据显示，过去5年里，全球市值最大的100家公司中，每年都有24到36家公司的实际税率低于15%。其中苹果公司上一个财年全球有效税率为14.4%，脸书公司2020年实际税率为12.2%。

对于大型科技公司来说，其实也是欢迎全球最低税率的。虽然他们从跨国避税中获益，但是近年来却要面临欧美各国政府的巨额数字税和罚款，还有旷日持久的官司和声誉上的受损。很多科技公司已经表示，它们愿意以更高的税率，解除数字税的征收。

四、哪些国家受到影响较大？

2001年至今，全球平均企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD经济体还是非OECD经济体，企业税率均保持平稳下行走势。

其中美国、德国、英国等发达经济体企业税率下行趋势较中国、印度、越南等发展中经济体更明显，爱尔兰、新加坡企业税率处于全球较低水平。

G7国家税率都显著高于15%，只会从中受益。2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

而维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡等我们耳熟能详的跨国企业“避税天堂”却会遭到“重创”。

虽然全球最低企业税率主要针对的是谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨头，但也将理论上终结“避税天堂”的存在。

对于美国来说，这个协议会倒逼实行低税率战略的国家提高税率，放弃自身的优势。当其他国家的税率优势不再，美国的科技巨头就会把利润拿回美国。

对于G7的其他六国而言，达成这个协议也能结束他们和美国在数字税上的冲突。此前德国、法国、澳大利亚开始针对美国的科技巨头设立高额的数字税，美国也用等额的关税制裁进行报复。

这项协议也能够为疫情后财政紧张的政府增加税收。欧盟税务观察站估计，15%的最低公司税率将使欧盟在2021年额外收取500亿欧元的税款。

2020年企业税率低于15%的国家包括塞浦路斯（12.5%）、爱尔兰（12.5%）、吉尔吉斯斯坦（10%）、卡塔尔（10%）、匈牙利（9%），以及泽西岛、开曼群岛和英属维京群岛等税率为0的避风港。

不过“避税天堂”国家可能不愿意加入这个协议，即便全球最低税率在大部分国家正式推行，一些小国仍然可能寻求保持目前较低的税率。

五、对中国影响不大

中国已经加入这一协议，支持15%的全球最低税率。国际税收规则的改变肯定会对我国企业造成一定的影响，但目前看总体影响不大。

这是因为：

1、我国目前企业所得税率为25%，远高于15%。既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。我国并不是低税率或者避税天堂国家。

2、从支柱一角度，我国企业同时符合协议规定的营业额和利润率标准的不多，即使符合要求，企业也主要集中在石油、银行、保险等领域。而这些领域目前都属于协议规定的排除范围。

中国企业海外利润收入较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大。我国政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。个别互联网巨头，如腾讯、阿里巴巴等可能会受到影响，一旦方案正式实施，他们每年就要拿出一定利润分配给市场国。

3、从支柱二的角度，全球反税基侵蚀规则对我国企业的影响也不大。我国企业所得税实行全球征税原则，对居民企业的全球所得征税，即便中国企业的境外所得，如股息、红利等没有汇回国内，也要对其征税。

4、全球最低企业税率可能会对香港现行税制带来冲击。香港是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港，香港有效公司税率不超过10%。

全球最低企业税率将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。不过，全球最低税率实行后，营商环境在吸引投资上会变得更加重要，香港全球前列的营商环境优势仍有利于吸引跨国公司在港投资。

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上林院：杨飞，经济学博士，高校教师，深度观察产业经济与财经事件。