木兰英华经常收到客户留言，针对典型财税问题，木兰英华进行专业的解疑释惑！对财税方面有任何疑问，欢迎大家留言或者发邮件给我们mk@mulanyh.com，我们将为您解疑做经典案例分析。以下删选自客户咨询：

Q：客户

这个月报税有个增值税10%的加计抵减政策，在财务核算时碰到了问题，到现在也一直没有扣除，应该怎么解决？

A：木兰英华

木兰英华关于喜玛拉雅适应加计抵减新政策的会计核算建议如下：

根据财政部会计司发布的适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

经与财务沟通，贵公司增值税核算较为复杂，通过对政策的理解以及贵公司实际情况，针对贵公司一般纳税人在一般计税下，从2019年4月起加计抵减新政策对会计核算建议如下，请参考：

01科目设置

■ 应交税费—加计抵减

1.根据增值税新政策及贵公司实际情况，为满足财务核算，建议在应交税费下设置二级明细科目“应交税费—加计抵减”。

2.该科目借方核算：按照规定本期计提的加计抵减额，其中：当期允许抵扣的进项税额*10%用兰字记账；当期进项税转出*10%用红字记账。

3.该科目贷方核算：本期实际抵减额。

4. 期末余额表示本月末可以用于加计抵减的税额。

■ 递延收益—加计抵减

1.根据增值税新政策及贵公司实际情况，为满足财务核算，建议在递延收益下设置二级明细科目“递延收益—加计抵减”。

2.该科目借方核算本期实际抵减额，转入其他收益。

3.该科目贷方核算按照规定本期计提的加计抵减额，其中：当期允许抵扣的进项税额*10%用兰字记账；当期进项税转出*10%用红字记账。

4. 期末余额表示本月末尚未转入“其他收益”的加计抵减税额。

02会计核算

■ “加计抵减”的计提

1.计算：

❶加计抵减计提数=本期发生额-本期调减额

❷本期发生额=当期允许抵扣的进项税额*10%

本期调减额=当期进项税转出*10%

2.会计分录：

借：应交税费—加计抵减 （计提数）

贷：递延收益—加计抵减 （计提数）

3.提示事项：

计提数>0, 应交税费——加计抵减以借方兰字表示；

计提数<0, 应交税费——加计抵减以借方红字表示。

■ 月末应交税费——未交增值税转出核算

根据增值税会计核算的原理，当月销项税额-上期留抵进项税-本期进项税额 本期进项税额转出>0，需通过“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目转至“应交税费——未交增值税”，并以此作为计算附加税费的基数,新政策下还需考虑扣除当月实际抵减的“加计抵减”，会计核算如下：

❶未交增值税结转

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—加计抵减 （实际抵减数）

❷同时，实际抵减数确认为“其他收益”

借：递延收益—加计抵减 （实际抵减数）

贷：其他收益—加计抵减 （实际抵减数）

❸计提附加税费以“应交税费—未交增值税”作为计算基数

借：税金及附加（城、教、地等）

贷：应交税费（城、教、地等）

❹实际缴纳增值税

借：应交税费—未交增值税 （实缴数）

贷：银行存款 （实缴数）

说明：（其他税费略）