山西营建筑业营改增(山西建筑企业资质改革)

5月1日起，我国将全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。这标志着已实施 4 年多的营改增改革迎来“收官”之战，这一天，也将是在新中国税制中有着66年历史的营业税退出历史舞台的一天。

山西从2013年开始实行“营改增”试点改革，涉及行业包括交通运输、邮政、电信及部分现代服务业，结构性优惠已经惠及6万余户纳税人。

此次全面推开“营改增”以后，增值税将覆盖所有的货物和服务行业，新增不动产将纳入抵扣，确保所有行业税负只减不增。这是党中央、国务院全面深化改革的重大决策部署，是打造中国经济升级版的重要战略举措。对正处于脱困发展、结构调整关键阶段的山西而言，全面实施营改增意义尤为重大。

“营改增”税制改革进入最后的倒计时。这几个月来，山西省国税局与山西省财政厅、山西省地税局建立联席会议制度，多部门联动共同推进全面“营改增”改革试点工作。据统计，此次山西实行“营改增”纳税人将涉及17.21万户，其中单位纳税人9.26万户，个体经营纳税人5.92万户，临时税务登记纳税人1007户，外埠纳税人经营地报验19263户。

古老税种即将谢幕

在中外税收史上，营业税是出现较早的一种流转税。1950年，我国在统一全国税政时，就设立了营业税。但营业税真正大发展时期，是从1994年我国实行分税制改革之后，国税、地税机构分设，营业税由地税部门征收，成为地方税种。此后，营业税在地方财政中占有非常重要的一席之地。

据财政部公布的2015年我国主要收入项目情况看，收入排名前三的税种分别是：国内增值税31109亿元，企业所得税27125亿元，营业税19313亿元。

历史如此悠久的营业税为何要退出历史舞台？那是由于增值税具有独特的优越性：增值税以增值额为税基，有效避免了重复征税，保持了税收中性等。

我国在1979年开始试点引入增值税制度，1984年增值税作为一个法定的独立税种正式建立。1994年税制改革时限于客观条件而将增值税、营业税并存，2011年10月，国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开始营改增试点，营改增由此拉开帷幕。到今年5月全面推开营改增，营业税这个古老的税种可谓是进行了一次漫长的“告别”。

优惠平移：二手房交易无需多缴税

新政实施方案中，老百姓最关注的是二手房交易是否要多缴税？

山西省国税局相关负责人告诉记者，按照新规，增值税替代营业税后，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。而且即便税率相同，由于增值税计算方法不同，计税依据需转化为不含税价，实际税负还会更低。总体看对二手房市场影响微乎其微，不会增加交易环节的税收负担。

我爱我家文源店的置业顾问向记者算了一笔账：市民出售购买2年内房屋，如果销售额总价100万元，本来需缴纳营业税5万元。现在按增值税算，把100万视作含税销售额，那么不含税销售额就是：100／（1 0.05）=95.24万元，即4.76万元是应缴纳增值税额，相比营业税还少了2400元。

方案也体现了“因城施政”方针，如规定北上广深一线城市要销售购买2年以上的非普通住房，需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税。此外，个人出租不含住房的不动产，按5％的征收率计算应纳税额；个人出租住房则按5％的征收率减按1.5％计算应纳税额。

最大利好：不动产将纳入增值税抵扣

省国税局相关负责人说，方案新增“不动产所含增值税可以在两年内抵扣”政策可谓是最大利好，减税力度超出预期。将不动产纳入抵扣，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。据测算，不动产纳入抵扣带来的减税，或将占全部减税额的60%。

目前，我国建筑业营业税税率为3%，房地产企业普遍采用5%的营业税税率，基于行业与经济发展的现状，此次“营改增”建筑业、房地产也的增值税税率均为11%；小规模纳税人则使用3％的增值税征收率。

建筑业上游的材料设备和下游的不动产均可以抵扣，且大部分项目可按照简易计税方法计税，而跨地区项目按照一定比例在项目发生地预缴税款后，回机构所在地正常申报缴税。因此，全行业税负总体上不会增加。

针对房地产业，省国税局相关负责人表示，虽然政策上安排房地产11%的税率，但因为允许抵扣范围扩大，如土建成本、配套成本、装修成本及土地出让金等都纳入了抵扣范围，“最终应该低于原来5%的税率”。

作为过渡举措，方案还明确一般纳税人在一些特殊情况下也可选择3％的简易征收税率，如以清包工方式提供的建筑服务；全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程等。

最大受益：生活服务业

此次“营改增”受益最大的是生活服务业，过去营业税是5%，现改为按6％征收增值税，由于可以进行进项抵扣，行业税负应能实现下降。

同时，由于生活服务业中的中小企业基本都属于增值税小规模纳税人，改革后按3%的征收率实行简易征收，由5%降到3%，税负下降了40%。企业税负的降低，将会通过传导机制惠及广大消费者。

根据方案，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学校提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务，个人销售自建自用住房等数十个项目免征增值税。

最大难点：金融业营改增

金融业由于其子行业业务种类众多，核算也比较复杂，被认为是最后一批营改增行业中的一大难点。而作为全球首批对金融服务业征收增值税的国家之一，我国在金融业内征收增值税也无太多经验可借鉴。因此，金融业的增值税细则一直是外界焦点之一。

从此次细则中的金融业相关部分来看，金融业优惠政策延续，税率虽从5%上升到6%，但增加了系统设备、水电费、不动产等进项抵扣，以及金融商品转让按照差额计税，最终测算发现总体税负反而会有一定程度的降低。

营改增将促进山西产业优化

一些大型煤焦和煤炭运销企业在政策引导下，通过主辅分离，积极发展专业化的交通运输和现代物流，促进“产运需”有效衔接。某煤层气利用股份有限公司单独成立管道输配分公司，独立核算管道运输业务，企业整体税负实现下降,减税近500万元。

此次在全国推开“营改增”试点，对于山西这样一个生产型服务业大省、煤炭运销物流业大省，创造了更大的提速空间和更丰富的商机。