小型微利企业高新企业所得税(小型微利企业和高新技术企业所得税)

1、问：高新技术企业和小型微利企业税收优惠是否可以同时享受?

答：不可以，但可以择一享受。

2、问：哪个更划算?

答：就目前的情况来看，小型微利企业更划微利算一些。

具体如下企业：

根据《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企和业所小型得税。高新技术企业所得税优惠与小型微利企业同属于企业所得税高新技术低税率优惠政策。双项低税率微利的优惠政策不能叠加享受，只能选择一项最优政策。

根据《国家税务总高新局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）的规定，自2019年1企业所得税月1日至2021年1小型2月31日，对小型微利企业年应纳高新税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入企业所得税应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限企业制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个和条件的企业。

以年应纳税所得为300万的小型微利企业为例，如果享受高新技术企业所得税优惠，应当缴纳企业所得税为45万元；如果享受小型微利企业所得税优惠，则应当缴纳企业所得税100*25%*20% 200*50%*20%=25万元。因此，对于年应纳税所得在300万以下的高新技术高新技术企业，如果符合小型微利企业条件，选择享受小型微利企业所得税优惠更划算一些。

个人总结：小型微利企业目前实际税率为5%（减按25%乘以20%）或10%（减按50%乘以20%），低于高新技术企业的15%优惠税率，2021年底前可享受更优惠的企业所得税税收优惠，但是从长远来看，一旦企业超过小型微利企业认定标准（例如资产总额超过5000万元），则不再享受，虽然未来可能门槛还会降低，但毕竟是短期措施，政策波动大，比不上高新技术企业法定税率15%来的稳定。再者，高新技术企业能享受地方政府各种补贴，“钱”途可谓一片光明。因此，靠自己（“高新技术企业”）比靠别人（“小型微利企业”）靠谱。