清包工方式是什么意思(一般纳税人清包工是什么意思)

1、43号公告出台的背景是「进一步深化税务系统放管服改革，简化办税流程」，税总下一步还有哪些动作，参见：点赞：国税总局出台30条「放管服」措施。

2、一般纳税人发生应税销售行为，默认的是适用一般计税方法，也就是说，一般纳税人适用一般计税方法，天经地义，无需向税务机关备案或者审批。

3、一般纳税人发生应税销售行为，如果适用或者选择适用简易计税方法，应当向主管税务机关备案。

（1）「适用」只包括一种情形，即，一般纳税人为财税〔2017〕58号规定的「特定甲供工程」提供建筑服务，只能适用简易计税方法计税，参见：何博士关于建筑服务新政的理解。

（2）「选择适用」包括三种情形，即，一般纳税人以「清包工」方式、为建筑工程「老项目」、为「甲供工程」提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

4、具体备案时应当向机构所在地主管税务机关提供相应佐证资料。

（1）无论建筑服务发生地在什么地方，计税方法的备案地均为纳税人的机构所在地，无需向建筑服务发生地主管国税机关备案。参见：建筑服务异地预缴十大玄机（一）：预征率谁说了算？。

（2）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）。

上述资料侧重于证明工程项目为「老项目」，实操时建议加盖纳税人公章。

有《建筑工程施工许可证》，且注明了合同开工日期的，以《建筑工程施工许可证》作为备案资料。

没有《建筑工程施工许可证》，或虽有《建筑工程施工许可证》但没有注明合同开工日期的，以注明合同开工日期的建筑工程承包合同作为备案资料。

没有《建筑工程施工许可证》，或虽有《建筑工程施工许可证》但没有注明合同开工日期的，且建筑工程承包合同没有注明合同开工日期的，您看着办。

（3）为甲供工程提供建筑服务、以清包工方式提供建筑服务，办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。

此处的「甲供工程」既包括财税〔2016〕36号文附件2所称的「甲供工程」，也包括财税〔2017〕58号文所称的「甲供工程」（参见：何博士说税：甲供工程新政的深度理解与应对建议）。

此处的「清包工」方式，应以财税〔2016〕36号文附件2的定义为准。

尽管真正意义上的甲供工程应以招标文件为认定标准（参见：关于甲供工程的几点思考），但由于目前税务机关对甲供工程掌握的口径较为宽泛，办理备案手续仍以承包合同为准。

纳税人要注意，提供的工程承包合同（复印件）也要加盖公章。

5、备案的时间为「首次办理纳税申报前」。

（1）纳税申报的必要条件为纳税义务发生时间，因此，如果纳税人尽管有符合简易计税方法计税条件的项目，如果目前尚未发生纳税义务（参见：【建筑业营改增政策解析】之“纳税义务发生时间”），可暂不进行备案。

（2）一般纳税人适用或者选择适用简易计税方法计税，共有四种情形（见下文），具体备案的时间为每种情形「首次办理纳税申报前」。

6、43号公告所称的「一次备案制」，是指同一纳税人同一种简易计税方法计税情形，只需要备案一次，也就是说，一般纳税人提供建筑服务，最多只需要备案四次：

（1）以清包工方式提供建筑服务，首次纳税申报前，备案一次。

（2）为老项目提供建筑服务，首次纳税申报前，备案一次。

（3）为「普通甲供工程」提供建筑服务，首次纳税申报前，备案一次。

（4）2017年7月1日后，为「特定甲供工程」提供建筑服务，首次纳税申报前，备案一次。

7、一般纳税人完成上述四次备案手续后，再发生适用简易计税或者选择适用简易计税的情形时，无需再次履行备案手续。

开具发票和纳税申报时，均可直接按照简易计税方法计税操作。

8、43号公告秉承的思想是「放管服」，税务机关充分信任纳税人，但是，信任意味着责任。

纳税人应按照43号公告第二条规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。

税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的，对少缴的税款应予追缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。