一品税悦的第119篇原创文章

问题：公司买专用了团体人身意外伤害保险，保险公司开来一张专用6%的专票，和一张免税的普票。为什么开来的是发票不同发票和税率？这专票部分能抵扣吗？

解析：团体人身意外伤害保险分为主险增值税和税率附加险。

主险为意外险（包括高残和身故），没有税收优惠，这块可以对外开具增值税专用发票。保险服务属于金融服务，保险公司如为一般纳税人，税率为6%。对应主险这部分，保险公司给开具的是6%的增值税专票

附加险为意外医疗险，根据财税2016 36号文的规定，可以享受免税的优惠，所以，对应这部分保险公司给开具发票的是“免保险税”的普票。

财税[2016]36号 附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

一、下列项目免征增值税

那么，专票部分能抵扣吗？

需要分情况：增值税

情形一：公司为全体员工购买的人身意外伤害险，实质上具有福利性质，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

情形二：公司为特殊工种职工支付的意外伤害保险，属于履行法定义务，在企业所得税前可以扣除，同时，不属于保险费职工福利费性质保险费，取得相关增值税专用发票等抵扣凭证，可以按规定抵扣进项税额。

那么，什么是特殊工种的职税率工呢？其实，总局并没有政策界定，看下图的说法吧。