企业每个月为取得工资、薪金收入的员工扣缴个人所得税的计算公式为：当月应扣缴的个人所得税=（当月个人所得税应纳税所得额-费用扣除标准）适用税率-速算扣除数。
例1：A公司销售部职张某2017年11月取得当月工资、薪金所得8000元（不考虑“三险一金”），张某当月应缴纳个人所得税为：
（8000-3500）10%-105=345（元）。
考虑到年终奖金是扣缴单位根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金，因此，国税发[2005]9号文件规定，企业员工取得全年一次性奖金（包括年终加薪、年薪和绩效工资），单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，按“降率不降额”的计税方法，由扣缴义务人发放时计算代扣代缴。
计算公式：
先将员工当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果员工当月工资薪金所得高于(或等于)3500元费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝员工当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数。
如果员工当月工资薪金所得低于3500元费用扣除额的，适用公式为：
年终奖应纳税额＝(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与3500元的差额) 适用税率-速算扣除数。
例2：B公司财务部职工李某2017年12月取得全年一次性奖金18000元，当月工资5000元；销售部职工周某2017年12月取得全年一次性奖金19000元，当月工资5000元（不考虑“三险一金”），计算李某、周某当月应缴纳的个人所得税。
（1）李某当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）3%=45多少（元）；
李某取得一次性奖金所得应纳个人所扣税得税：560001800012=1500（元），适用税率为3%，应纳税额=180003%=540（元）；
李某当月应纳个人所得税合计=45 540=585（元）；
李某税后所得=（5000 18000）-（45 540）=22415（元）。
（2）周某当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）3%=45（元）；
周某取得一次性奖金所得应纳个人所得税：1900012=1583.33（元），适用税率为10%，速算扣除数为105，应纳税额=1900010%-105=1795（元）；
周某当月应纳个人所得税合计=45 1795=1840（元）；
周某税后所得=（5000 19000）-（45 1795）=22160（元）。
分析：周某比李某一次性奖金多做了1000元，但实际到手却少了255元，这是怎么回事呢？因为我国个人所得税实行的是7级超额累进税率，当一次性奖金超过一定标准后，相应适用高一级税率，所以，当发放收入换算后接近每一税率档次标准时，标准上下会有较大差异。
换一个税率档次再算一下：
例3：C公司工程部职工陈某2017年12月取得全年一次性奖金54000元，当月工资5000元；公关部职工沈某560002017年12月取得全年一次性奖金56000元，当月工资5000元（不考虑“三险一金”）计算陈某、沈某当月应缴纳的个人所得税。
（1）陈某当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）3%=45（元）；
陈某取得一次性奖金所得应纳个人所得税：5400012=4500（元），适用税率为10%，速算扣除数为105，应纳税额=5400010%-105=5295（元）；
陈某当月应纳个人所得税合计=45 5295=5340（元）；
陈某税后所得=（5000 540少钱00）-（45 5295）=53660（元）。
（2）沈某当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）3%=45（元）；
沈某年终奖取得一次性奖金所得应纳个人所得税：5600012=4666.67（元），适用税率为20%，速算扣除数为555，，应纳税额=5600020%-555=10645（元）；
沈某当月应纳个人所得税合计=45 10645=10690（元）；
沈某税后所得=（5000 56000）-（45 10645）=50310（元）。
扣税分析：沈某比陈某一次性奖金多做了2000元，但实际到手却少了3350元。
小结：企业在拟定全年一次性奖金发放计划时，要充分考虑个人所得税各税率多少档次标准。
1、在一个纳税年度内，对每位员工，全年一次性奖金计税办法只能采用一次。
2、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，比照以上规定执行。
3少钱、员工取得除全年一次性奖金以外的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
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