上海省个人所得税起征点(2022年新个税计算方法)

问：去(年我国个人所得税收收入增长20%以上，是什么样的原因造成的这种显著增长？

贾康：个税增长的数据看起来还是明显超过一般水平，给人印象相当鲜明，它这个增长之所以有这么比较高的幅度，肯定是它的税源有支撑力。换句话说，就是在过去一个年度里面，中国老百姓收入的增长比较可观，否则无法解释它能够增长21%。

还有一个原因就是在实际征收过程中间，个人所得税调节力度最大的这部分人，他们的贡献可能也有所提升，也就是说专家型、创新型人才他们是接受最高边际税率达到45%的这个超额累进税率征收税金的。这些人的贡献比前些年度也应该有所增加。合在一起，就是总体的收入增长和最方法有税负承担者特征的人群对于个人所得税的增长贡献，合成了这样一个结果。

问：我们第二个问题，是董明珠今年提案，她建议富人要多交税，把最高边际税率45%提高到55%，您觉得是否可行？

贾康2022年：她这个提议的内在逻辑，就是要更有力度地“抽肥”，原则上讲一般人觉得是有道理的，但是实际生活里要考虑到，我们国家个人所得税在调节最高收入阶层这方面，跟国际上个人所得税的调节经验有共同之处，)就是那些厂主型的、所谓资本家型的富人，他们非常容易避开个人所得税，他们一般的办法就是把自己有决策权的本人薪酬发放，压到比较低的水平，最典型的就是咱)们国内非常有影响的著名企业的掌门人，他给自己只开一块钱的工资，实际上自己和家庭成员的相当高水平的这些花销，都打入了企业、公司的费用支出，这样个人所得税它实际的调节就主要落到了那些躲不开的专家、知识分子、创新型人才头上，他们要在公司里领薪酬，领奖金，要取得劳务费，取得创造发明的专利收入，这些都是跑不掉的。所新个税以，真正调节有力度的高边际税率，落不到特别需要调节的富豪他们的头上，而是主要落在了薪酬、劳动收入为主的这些社会成员头上。那么针对这样的情况，就不能再望文生义的说维持和提高最高边际税率了，我们很多人的建议，是要考虑降低最高边际税率。如再提高，那么实际效果将是和愿望适得其反了。

还要接着说，税收怎么能调到富人？真正要调节的高端的所谓富人，他们的收入里很重要的来源，是除了现在我们超额累进税率征收的这些劳动收入之外，还有非劳动收入，一般来说富起来的人，他们的金融资产比较多，对金融资产的利息收入能不能征税？过去中国有过利息税，征起来也比较方便，有个人身份证号码，无论你开多少户头，一个身份证号码下面所有的利息归堆，但当时很简单，它是个比新个税例税率20%，连归堆都不要。现在我们是要做综合、做归堆的，这也很简单，因为信息技术可以很便捷地达到使所有的收入综合在一起，把各类收入准确的信息表现出来。既然没有这种技术性的障碍，是不是下一轮个人所得税改革里，要考虑的是把一些非劳动收入也拉入综合的税基，这样就更合理，可以减弱现在个人所得税实际上形成的对于劳动收入的税收歧视。这种对劳动收入的税收歧视，实际上还有悖于我们所说的按劳分配在整个收入分配体系里应该摆在第一位的原则。当然，同时也要承认按要素分配，但现在对劳动要素之外的其他这些要素收入的税收调节，力度明显很低，适当把非劳动收入拉入综合的税基，是合乎使个人所得税合理化的取向的，也可以实际上加大对真正的富裕阶层他们收入的调节力度。

同时也有一条需要进一步探讨，就是对于直接投资，国际惯例来说都有网开一面的优惠。所以，巴菲特说他实际的个人所得税的税负，还低于他们公司里的董事会的秘书，什么道理呢？就是巴菲特他大量的收入是马上作为直接投资，享受了个人所得税的优惠。这样的优惠是有道理的，我们更多地要通过这样的经济政策的区别对待，鼓励这些富裕阶层做更多的直接投资，这对于整个社会、对于低收入阶层也是有利的。所以，这些要综合在一起考虑。

问：您刚才也谈到个税调节力度还是可能会使人们劳动收入的税收负担增加，因为富人可能合理避税，那么为工薪阶层减少负担，增加实际收入的方法有哪些？董明珠的提案说将个税起征点提高到一万元会有什么后果？

贾康：她这个意图我们也能理解，就是说现在，在低中收入这一端还是应该考虑降低税负。提高起征点应该是每隔几年就要调一次，为什么呢？物价在上涨，而且整个人民群众生活水平提高，也确实应跟着发展更好享受改革开放成果，提高起征点应该是个基本趋势。但是董明珠是新说把现行的五千元一下翻一倍提到一万元，她没有考虑到另外一个问题：按照我们过去的经验，每一次提高了起征点以后，中国个人所得税实际的纳税人，都是收缩到几千万人，过去几轮它收缩后的大概数量，给人的印象就是收缩到两千多万人，三千多万人，现在我手边虽没有当下税源的调研资料，但是可以预计，在上一轮个税改革于2018年提高起征点以后，当时报出来整个中国只有不到四千万人交个人所得税，这几年虽然随收入增长又增加上去了，有人说七八千万，甚至接近一亿人了，那么就说一计算亿人的话，在14亿中国人里这也只是1/14，这个税种已是很边缘化的一个税，如果现在一下子再把起征点提到一万元，很可能交个人所得税社会成员的数量会急剧减少到比原来的那些情况更低了。如果设想，14亿中国人里只有两千万人交个人所得税，是一个走向现代国家应有的税收调节状态吗？那么显然就得考个税虑新提高个人所得税起征点虽是个大方向，但你得考虑怎么样掌握合理的度。这个合理的度还要结合着其他个人所得税涉及的要素综合权衡。比如我个人建议，这一轮提高起征点，一个可考虑是不是可以提高到七千元左右，或者比七千再高一些也不是不可个人所得税以，但不要一下高到一万元；同时可以考虑什么呢？是把第一档税率3%降低，比如降低到2%，降低到1.5%，甚至有人提议是不是可以降低到1%，都有道理。这个降低第一档的税率，同时它还带来一个好处，在低端降税负并不是急剧减少纳税人的规模，这有利于培养中国国民的纳税意识，而实际的税负还是明显降下来了——如果从3%降到1.5%，那不就是第一档税率砍掉一半了嘛？这些我觉得更应该首先考虑。

问：北大姚洋老师的观点不知道您看了没有，他是坚决反对，甚至指责了董明珠的这个提案。

贾康：他坚决反对当然也有道理，他话可能说得就比较直截了当一点，我也是不同意董明珠这个提案，但是我前面讲的是她的一些想法可以再换位思考，她有她的一些道理，但咱们要说清楚，一个好的愿望或者看起来有道理的这么一个取向，它的量度怎么掌握为好，一个指标跟其他指标的关系怎么样掌握为好，怎么努力做一个尽量高水平的综合配套的设计。我更愿意建设性地来探讨，就是在个人所得税低端怎么降低税负，高端怎么合理增加调节力度，我的观点是更多地愿意对接到未来改革的那个可能的设计方案上去。

问：很理性。那我们直接问后一个问题，今年的政府工作报告当中也提出减税，将预期的赤字控制在2.8方法%，您预计今年的税收结构会有哪些调整？哪些税种要多征，哪些要少征，才能达到这个目的？

贾康：从今年的政府工作报告来看，今年的减税降费没有特别强调税制改革这方面有什么重点的指导方针，强调了退税留抵。2.5万亿实际减税的规模里有1.5万亿，即一大半儿是在退税留抵这方面体现出来的。从税改发展方向来看，估计还是要坚持中国的减税主要是减流转税，最代表性的流转税就是第一大税种增值税。过去已经说过，增值税减税的大方向，是把现在的三档税率合并成两档。显然13%、9%，6%三档税率怎么合并成两档，是要从高的往下调来合并，不可能把低的提上去。今年的政府工作报告如果没有直接说到这个事情，也可能在实际工作方面的考虑，就是今年未必能够推出三档并两档的这种措施，即这不作为今年的一个明确规定的改革任务，以后则可以审时度势来掌握什么时候能够推进三档并两档。如果三档并两档一步做不到，也不排除以后分步来做，这可以根据实际情况的变化，再进一步看看管理部门采取什么样的渐进措施，这是需要拭目以待的。

在降负这方面我愿意特别强调，中国现在从国际比较来看，我们的税外负担还是明显水平太高了，五险一金在全球，属于最高之列起征点的社保缴费的综合水平，另外还有几百种行政性的收费，这些都要打主意怎么把它们形成的实际负担降低。五险一金里今年终于有个重要的进展，已明确宣布：说了十几年的基本养老金缴费（这是五险一金里最大的一块），现在实现了全国统筹，于是就来了一个机会，全国统筹以后，基本养老金至少几十个分散的“蓄水池”，变成了所有的行政区共用一个蓄水池，它的调剂能力、它的互济共济的功能，会明显提升，那么通过精算，就可以考虑这个基本养老缴费的标准是不是可以降低，对这个我们也可拭目以待了。几百种行政性收费怎么样进一步的减少、合并，更规范化的管理？这也是个配套改革才能解决好的问题。李克强总理前几年就说到这个事情，也是一语中的：这几百种收费进一步减少，要碰到拆香火的问题。什么意思呢？就是要动真格的，进一步精简机构，进一步促进政府层级的扁平化，这样拆庙减和尚来减香火拆香火，这才能够更好地减少由政府体系内公共权力在手的管理部门他们的审批权带出来的收费权，这是一个配套改革在深水区攻坚克难的任务。

问：老师能不能简单说一下，哪些税应该多征，哪些税要少征，比如普通民众最担心的就是遗产税要不要收，还有跟自己资产密切相关的房地产税。

贾康：税制改革的事情，在本年度之内还说不到遗产税，对它只能看看有关部门怎么样组织研究了，肯定还要在一些前提条件有所具备以后，才能推进它。房地产税大家都很关心，这个方面已经在去年由中央明确了是双管齐下，现在看“积极稳妥推进立法”，有一个前面要做的“做好试点工作”计算，就是上海、重庆两地试点的扩围；再扩围进来的地方，现在有一个明确的时间表是五年为期，估计这五年时间段里前面的一段时间很可能他们还得总结经验，后半段就要有比较条理化的经验总结出来，这些总结出来的本土经验，是要支持全国立法过程的，这也是一个我们可以相对从容来观察的推进过程。所以，在年度之内，我们可看有没有将扩大试点范围的这个事情，有关部门给予具体方案的公布。那么公布出来以后，全中国也只是说扩围的这些中心城市，有增加一些税负的现实问题，没有进入试点扩围的城市，同样不存在本年度增加税负的问题了。关于可能减少的税负，咱们前面已经谈到了(，正税起征点里面主要是减流转税，在实际生活中间第一大税增值税它的降低税率，还会有一个渐进的过程。

在中国的税制改革总体个人所得税框架上来说，中央有一个要求，就是逐渐提高直接税比重，言下之意如果稳定宏观税负，就是整个税收收入和GDP之比的量值如果说要稳定它的话，2022年提高直接税的比重，也就意味着降低间接税的比重。这个大的方向是清楚的，但有一个在中国的各种约束条件之下怎么推进的问题，要在形成尽可能高水平改革方案以后，推出必须掌握好的考虑敏感性、具备可行性的实际操作。老百姓对于税收当然是高上海省度关注的，我们也不必讳言，总体上社会上古今中外都存在着“税收厌恶”，一般而言谁都不愿意多交税，虽然有人说交税支援国家建设，纳税光荣等等，宣传上可以这么讲，老百姓一般的心态还是不愿意交税，希望少交税，企业当然也愿意少交税更轻装上阵，国家也是努力把该减的税要减下来。但是实话实说，提高直接税比重是什么呢？那也就是有减税还要有增税，只是宣传上不这么直接说它，这么说让人听着不舒服。提高直接税比重提高什么？个人所得税的高端怎么提高，咱们前面已上海省经讨论了，那不是一个简单有好的愿望就能做的事儿。剩下的就是房地产税，房地产税是典型的直接税，但是其改革只能是渐进，我们先要看怎么推进它的试点扩围；遗产和赠与税那更是未来创造了前提条件个税以后才能考虑的税种。

所以，说起来中央这样一个提高直接税比重的要求如要得到贯彻，在中国还得有一定的战略耐心，要有一个通盘考虑，从眼下要看到中长期，怎么去解决这个走向现代化国家而打造现代化税制的配套改革任务。

问：最后这个问题确实我们可以持久的来讨论。谢谢您！

贾康：谢谢！

贾 康 简 介