2016年的时候,飞雪公司欠暴雨公司货款1000万元。
暴雨公司已经计提了坏账损失100万元。
暴雨公司为了尽快收回货款,与飞雪公司协议进行债务重组。
飞雪公司以一批产品和一项交易性金融资产来抵债。产品的账面成本是500万元,重组时候的公允价值为520万元,增值税税额为88.4万元。
而交易性金融资产的账面价为300万,这300万中有100万是公允价值变动损益。这项资产在重组时候的公允价值为310万元。
飞雪用这2项资产来抵除欠暴雨公司的1000万元货款。那么,重组的分录应该怎么做?
对暴雨公司来说:
借:库存商品 520
应交税费-增值税 88.4
交易性金融资产-成本 310
坏账准备 100
贷:应收账款 1000
资产减值损失 18.4
那么,暴雨公司的重组带来的损失=1000-100-520-88.4-310=-18.4万元
对飞雪公司来说:
借:应付账款 1000
贷:主营业务收入 520
应交税费---应交增值税 (销项)88.4
交易性金融资产—成本 200
---公允价值变动损益 100
投资收益 10
营业外收入 81.6
借:公允价值变动损益 100
贷:投资收益 100
对飞雪公司来说,通过这次债务重组,实现了81.6万元的重组利得。
2016年12月31日的时候,当时暴雨公司换入的交易性金融资产公允价值变成了5000万元了。2017年5月暴雨公司为了扩大业务需要,决定用该交易性金融资产换取甲公司的一条生产线。5月份该资产公允价值为520万元。
甲公司该生产线账面价值为300万元,而暴雨公司收到的该生产线的发票金额为400万元,税额为68万元。甲公司同时支付暴雨公司52万元的银行存款作为补价。
那么,这项资产交换,该如何做会计分录呢?
对于暴雨公司:
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-支付的税费-换入的补价
=520-68-52=400
借:固定资产 400
应交税费---增值税(进项) 68
银行存款 52
贷:交易性金融资产---成本 310
--公允价变动 190
投资收益 20
借:公允价值变动 190
贷:投资收益 190
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