看到有小伙伴们问报表,今天简单的聊一聊。
我们审计一个企业,看一个公司,最先拿到的就是报表,看报表是一个审计、一个财务人应该具备的最基本的素质。
但是,现在的报表不如以前好看了,因为报表源自于业务,是对业务的财务语言的输出。但是现在的业务越来越不单纯了,各种玩法稀奇古怪,导致报表也变得稀奇古怪。
但是不管怎么样,你都得从报表入手。
看报表,主要看什么
第一,要看素质
就像看一个人一样,初识一个人,你是被她的外貌吸引,还是在心里排斥他,都写在脸上。脸蛋是不是漂亮,身材比例是不是协调,浓妆艳抹能不能遮住她真实的皮囊。
看报表,也是这样。
欣赏一个报表,就像欣赏一个姑娘。
我们最先能看到的,就是数字的大小,数字的大小,代表的是一个企业的结构,也就是身材。
以前的时候,不同的行业,我们很容易通过报表来辨认,比如房地产啊,它的在建工程,它的预收账款就会特别大,因为这源自于利息它的业务。
传统的制造业,固定资产和存货一定是关注的重点,因为它们代表着一个企业的运营能力和获利能力。存货和固定资产的周转代表着一个企业销售收入的效率。所以,我们会关注资产收益率之类的东西。
但是现在,新经济的商业环境,报表不再单纯了,比如拼多多,整个资产负债表,除了钱,就是钱。不禁怀疑,它在干嘛?
其实这就是目前很多公司的变化,商业模式的变化,就带来了报表的变化,轻资产,平台化,费用化,就造成了报表的这种现象。
除了外貌的表面,我们更关注的是一个人的素质
素质,素质,素质很重要。
审计中,我们需要从哪些方面去考虑报表的素质呢?
先看资产负债表:
首先,因为资产负债表是一个时点数据,那么资产是不是存在高估或者低估的问题,就是首要的问题了。
比如,应收账款和存货会不会被高估,因为它们的高估会影响利润,是虚构利润的常见手段。
投资产生的公允价值是不是过于乐观了,同样的,这也是对利润产生影响的重要不可控因素。
当然,也有可能很多资产被低估,比如,我之前看可口可乐的时候,根据美国准则的要求,可口可乐的品牌价值,是以利息历史成本来计量的,但是,大家都知道,可口可乐这个名字值多少钱。
然后就是负债了,负债比资产更复杂
因为资产的高估主要还是通过一些会计估计,而负债的不确定因素会变得更多。
比如,一个企业是否存在一些未决的诉讼,或者未来潜在发生的保险、保修等费用,这些东西可能金哪个额巨大,给企业带来严重损失,但是却没有报表的记录。所以我在审计的时候,对这方面的问题和资料,会重点关注和询问。
其次,公司也有可能夸大负债,比如,一个企业运营困难,但是为了今后的发展,或者以巨资重组,在未来的期间内,冲销一部分费用,然后去增出在加未来的收益。还记得南都饭店吗...应该是叫这个哪个名字吧,突然有点晕....一家老牌哪里的上市公司,多年的保壳专业户,就是利用类似的方式,真的成为了通过会计手段生存的企业。
最后,就是要去发现那些没有在报表中体现的东西,它今天不在报表上,明天可能就会把报表炸掉。
除了我们刚才说的一些诉讼,一些债务,一些潜在的费用,在资产中,比如一些无形资产,商誉,品牌价值,这些都是对报表可能会当头一棒的东西。
再看利润表
一个企业最重要的还是利润,这是活着的根本科目,你不挣钱,那你怎么实现企业的价值报表?
利润表中,收入是最重要科目的,几乎所有的财务舞弊都离不开收入。
对于收入来说,同样的,高估还是低估,不同的企业,需求是不同的。
了解收入,第一是要了解企业的业务和规模,其次就是了解企业的需求,想上市,想少交税,还是想规范化,还是想加强管理,都可能影响着收入的确认。
出在通过业务和管理,来确定收入应该的确认方式。
如果客户的收入确认方式有问题,那就要做报表的重述了。
重述过的收入,才要做进一步分析,包括产品、地区、占比,趋势等等。
收入之外,就是成本费用了,很多公司少报费用,来夸大利支出润。
很多公司常见的手法,搞个大浴缸,洗个大澡。
最后说说现金流
现金流,主要的关注在于经营活动,财务这代表着一个企业自身的造血能力。
那么对应的,融资的流入是不是都流入到了经营活动。
经营活动的流出是不是到了投资活动。
关于报表附注
附注是了解一个企业财务状况的最直接的方式。
如果一个企业变更了会计政策,那么就需要重报表点去搞清楚,是不是掩盖一些不良的经营情况。
尤其是对于会计估计的变更,由于并不需要追溯,且变更相对容易,比如固定资产的寿命等等,都要考虑是不是为了减少折旧来增加收益。
从报表分析的角度,主要关注一个企业的成长,盈利和流动性三部分。
成财务长,比如收入的增长或者下降的趋势,这个趋势是否合理,和同行业或者竞争对手之间对比是一种什么状况。
盈利能力,主要是利润率,ROA,ROE的上升或下降的状态,是否处于合理的水平。
流动哪里性,主要是针对于现金流,是否可以包住短期内需要支付的负债或者其他款项,长期的利息等支出。
财务舞弊,在报表的处理中,通常会涉及四个方面
会计估计,比如坏账的计提,固定资产的寿命等等
会计方法,比如加权平均,现金先出等等,都会得到不同的结果。
交易的时间,比如跨期,比如调整一些收入和费支出用的期间等等。
交易的结构,比如表外融资。
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