2021年减税降费的四大特点

在第十三届全国人民代表大会第四次会议上，国务院总理李克强作政府工作报告。报告提到的2021年减税降费改革，主要呈现以下四大特点：

1、 制度性的减税降费政策将继续实施。近年来出台的深化增值税改革、个人所得税专项附加扣除等制度性的减税降费政策继续实施，政策叠加效应持续释放，群众和企业的减负会越来越明显。

2、 阶段性的减税降费政策适时退出，对2020年出台的阶段性减税降费政策，在研究论证基础上，部分适当延长执行期限，部分到期后停止执行，不搞“急刹车”。

3、 小微企业税费优惠突出强化。在落实好小微企业普惠性减税降费政策的同时，进一步加大对小微企业和个体工商户的税收减免力度，巩固和拓展政策成效，提高小微企业的活力和发展后劲。

4、 坚决制止“三乱”行为，加大对各类违规涉企收费的整治力度，坚决整治乱收费、乱罚款、乱摊派。

2021年减税降费的四条主要内容

1、 将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

2、 对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

3、 延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入。

4、 对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。

税收优惠政策逐一解读

税收优惠一：将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元

关于这个调整，4点要重点理解：

> 季度45万元销售额是指不含税销售额。

> 如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过15万元的当月是无法享受免税的，也就是说，小规模纳税人月销售额超过15万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

> 如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过15万元，但季度销售额不超过45万元的，是可以按规定享受免税的。

> 开具增值税专用发票，无论是否达到起征点，均需要交纳增值税。

换句话说，按照季度纳税的小规模纳税人，税务策划上可调节的时间尺度更大。不过，目前仍然属于疫情期间，小规模纳税人的增值税仍然减按1%征收率。所以优惠的力度也不算大，如果能不跨越月度销售额45万这个临界线，一个季度可以节省约4500元的税款。

另一方面，小规模纳税人企业只要开具了增值税专用发票就需要交纳增值税，无论是自行开具，还是到税务机关代开；未达到起征点是否需要交纳增值税，则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点，如果没有超过起征点，则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税。

税收优惠二：年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，所得税税负降至2.5%

关于这个调整，2点要重点理解：

> 年应纳税所得额不超过100万元的部分，原政策是减按25%计入应纳税所得额，目前再减半征收，税负降至2.5%。这一优惠政策充分体现了政府对于盈利能力较弱的企业扶持。

> 年应纳税所得额100万元至300万元的部分，原政策是减按50%计入应纳税所得额，税负降至10%。目前该政策未变。

举例：某小型微利企业，如果2020年度年应纳税所得额150万元，应纳企业所得税税额为：

拆分年应纳税所得额：100万元 50万元。

按照刚刚宣布的新政策，不超过100万元部分，减按2.5%计入应纳税所得额，即2.5万元。

100万至300万元的部分，减按10%计入应纳税所得额：即5万元。

应纳企业所得税税额为：2.5 5=7.5万元。

税收优惠三：将制造业企业加计扣除比例提高到100%

政府工作报告中提出，把制造业企业研发费用加计扣除75%提高到100%，这意味着企业研发投入可两倍计入成本，在企业所得税方面得到更大优惠。

为激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，2017年4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。

为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，2018年7月23日国务院常务会议决定，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。财政部、税务总局据此制发了财税〔2018〕99号文件，明确了相关政策口径，即：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

这次是在原有的基础上继续加大优惠力度，对于制造业企业研发费用加计扣除75%提高到100%。充分说明了政府运用税收优惠机制引导并激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。

税收优惠四：对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额

先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

期末留抵税额是指期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。

新鲜热辣的《政府工作报告》发布，公布了多项减税降费的措施，这背后体现了国家对小型微利企业的充分关怀，毕竟疫情之后，生产是复苏了，但是消费的复苏还是相对迟缓，投资后劲不足，中小微企业的脆弱性比较大。

这次减税措施中，小规模增值税起征点从月销售额10万提高到15万，以及应纳税额不到100万的部分，减按2.5%征收企业所得税，是所有小微企业都可以受惠的政策。

除此之外，报告中还宣布中小企业宽带和专线平均资费再降10%，鼓励数字经济的方针非常明确，关于政府报告的企业方面，我们以后再跟大家做详细分析。