一、单项选择题
A.606.72
B.510.5
C.512
D.522
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款 运费 保险费 专业人员服务费=500 10 2 10=522（万元）。
2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.6万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2020年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为（ ）万元。
A.286
B.252
C.257
D.291
【答案】B
【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录：
借：工程物资 200
应交税费——应交增值税（进项税额）19.2（32×60%）
——待抵扣进项税额 12.8（32×40%）
贷：银行存款等 232
借：在建工程 252
贷：工程物资 200
库存商品 30
原材料 10
应付职工薪酬 12
借：应交税费——待抵扣进项税额 0.64（1.6×40%）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.64
借：应付职工薪酬 12
贷：银行存款 12
借：固定资产 252
贷：在建工程 252
3.甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元（金额较大），甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为（ ）万元。已知：（P/A，5%，20）=12.4622；（P/F，5%，20）=0.3760。
A.310 000
B.291 280
C.280 000
D.653 866
【答案】B
【解析】发电厂的入账金额=280 000 30 000×0.3760= 291 280（万元）。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。则2021年该生产设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.18
B.16.67
C.27
D.13.33
【答案】C
【解析】2020年12月31日固定资产的账面价值=（200 20）-（200 20）×40%-（220-88）×40%/12×11=83.6（万元），其可收回金额为54万元（公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者），应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6（万元），计提减值准备后的账面价值为54万元，则2021年应计提折旧=54×3/（1 2 3）=27（万元）。
二、多项选择题
1.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（ ）。
A.支付给第三方监理公司的监理费
B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D.建造期间因可预见的不可抗力因素导致暂停施工发生的费用
【答案】ACD
【解析】选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。
2.下列资产中，不需要计提折旧的有（ ）。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
【答案】AB
【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。
3.下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（ ）。
A.大修理支出符合资本化条件的部分应予资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D.行政管理部门固定资产的日常维修费用计入管理费用
【答案】ABCD
三、判断题
1.工程建设期间，企业盘亏或毁损工程物资（除自然灾害等原因导致），应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失增加工程成本。（ ）
【答案】√
【解析】工程建设期间企业盘亏或毁损的工程物资（除自然灾害等原因导致）应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失计入工程成本；工程完工后，工程物资毁损发生的净损失计入当期损益；无论是建设期间还是完工后，由自然灾害导致的工程物资毁损净损失均计入营业外支出。
2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（ ）
【答案】√
3.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。（ ）
【答案】×
【解析】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。
四、计算分析题
1.甲公司系增值税一般纳税人，2×16年至2×19年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2×16年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备用于生产A、B两种产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为800万元。
资料二：2×16年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2×18年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2×19年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2×17年度和2×18年度对该设备应计提的折旧金额。
（3）计算甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2×19年12月31日处置该设备的会计分录。（2016年改编）
【答案】
（1）甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 800
贷：银行存款 5 800
（2）甲公司2×17年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×5/15=1 650（万元）；
甲公司2×18年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×4/15=1 320（万元）。
（3）甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5 000-1 650-1 320）-1 800=230（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
（4）甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额=（1 800-30）×3/（1 2 3）=885（万元）。
会计分录：
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
（5）
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 3 855（1 650 1 320 885）
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 117
借：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
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