一般纳税人的差额征税的账务处理(差额征税 认定一般纳税人 差额前)

•（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额

•发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

•待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

•（2）金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额

Ø金融商品实际转让月末，如产生转让收益

•借：投资收益

• 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

•产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

•借：应交税费——转让金融商品应交增值税

• 贷：投资收益

Ø交纳增值税时

•借：应交税费——转让金融商品应交增值税

• 贷：银行存款

Ø年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。