我国资源税的征税对象(我国资源税的征税对象是什么税目是如何规定的)

如果说金税三期上线，快速提高了老板们的税务风险意识，那么个税APP的上线也加速了个人对税收的认知，所以，今天我就跟大家讲讲税，日常生活中除了显性的个税，我们还交了哪些隐藏性的税。

一、中国一共有多少种税？

截止2021年10月30日，我国正在实施的税有18个，分别是增值税，消费税，企业所得税，个人所得税，资源税，城市建设维护税，房产税，印花税，城镇土地使用税，土地增值税，车船使用税，船舶吨税，车辆购置税，关税，耕地占用税，契税，烟叶税，环保税。2021年10月23日，全国人大常委会发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》（以下简称《决定》），也就是说，不久的未来，部分地区将会开始缴纳房地产税。

划重点：以下是税法课本上面的概念，感兴趣的可以看一下，不感兴趣的可以直接略过。

按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、资源税和财产行为税。

货物劳务税又称为流转税，是指在生产、流通和服务领域中，以销售商品或提供劳务而取得的销售收入额或营业收入额为征税对象的税收，主要包括增值税、消费税、车辆购置税、关税。

所得税是指以各种所得额为征税对象的税收,主要包括两大税种，即个人所得税和企业所得税。资源税是以各种应税自然资源为征税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。而针对我们个人而言，个人所得税是跟我们自己密切相关的。

财产行为税是指以纳税人所拥有或支配的财产数量或财产价值为征税对象，或者为了某些特定目的以某些特定行为为征税对象的税收。在我国现行税制体系中，属于财行行为税的有契税、土地增值税、印花税、房产税、城市维护建设税、城镇土地使用税、车船税等。

税法课本上面的概念结束，以下又是你们看得懂且会感兴趣的内容。

二、开公司需要缴纳哪些税？

这是一个很大的话题，本期主要讲解个人要缴纳的税费，以后我会花大量的篇幅去讲解公司的涉税问题，本期咱们就略过吧。送大家一副我以前写的字，不用谢。

二、个人需要缴纳哪些税？

好了，终于来到我们广大粉丝最关心的话题了，作为一个普通打工人，日常都交了哪些税？以下我根据税收场景分成三种类型：

（一）工资薪金，税率3%-45%。

作为一个普通的打工人，我们靠劳动换取报酬，但是你是在我国境内，中国为咱们提供了那么好的医疗资源、教育资源、交通便捷、和平等各种福利，那么我们作为国人，都应该有交税的自觉，比如，工资薪酬，我们就应纳缴纳个人所得税。我们国家针对个人一直秉持的税收原则是多挣多交、少挣少交、不争不交，针对工资平平、家庭负担重的老百姓还有很多的税收优惠，比如：

①起征点5000元，也就是说5000元工资以下的人员不用缴纳个税。

②专项扣除，如个人承担的社保、住房公积金、年金。

③专项附加扣除，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

划重点：个税的计算方式以及专项扣除及专项附加扣除的填报感兴趣的可以留言或者直接发消息到公众号，后面可以把这部分作为一个专题进行讲解。

（二）买卖房屋。

这部分相对比较复杂，我会尽量讲解的简单一些，如果有感兴趣的小伙伴，请留言，后面我可以把这部分再结合房地产税试点作为一个专题深入给大家讲解一下。

1、作为卖方，我们应该要缴纳哪些税？

（1）增值税。

增值税，顾名思义，就是对你的房子增值的部分缴纳的税款。但是针对持有目的不同，税款缴纳方式以及税率也不同。

①个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；政策依据：财税〔2016〕36号附件3。

②个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，免征增值税。北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。政策依据：财税〔2016〕36号附件3。

③个人无偿转让不动产免征增值税。涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税，包括：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。政策依据：财税〔2016〕36号附件3（过渡政策）。

④个人销售自建自用住房免征增值税。政策依据：财税〔2016〕36号附件3

（2）附加税费

附加税主要是以缴纳的增值税金额为计税依据，即，免增增值税的同时，也免增附加税费。附加税的税种及税率如下：

①城市维护建设税＝增值税×（1％或5％或7％），纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。②教育费附加＝增值税×3%

③地方教育附加＝增值税×2%

政策依据：财税〔2016〕12号、财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第4号

（3）个人所得税。

根据国税发〔2006〕108号规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率20%，合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。为避免出现阴阳合同，即实际销售收入与申报收入有差异的，国税发〔2006〕108号还规定：

A、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
B、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

为避免加大老百姓房屋转让的税收负担，根据财税字〔1994〕20号规定对个人转让自用五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

备注：个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题详见政策《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）。

（4）印花税

按照所载金额的0.5‰计算，其中：个人销售或购买住房，免征印花税，也就是说，销售或者购买商业性质的房屋需要缴纳印花税。注意：继承、赠与、交换、分割不免。

（5）土地增值税

土地增值税也是针对增值额缴纳的税费，适用税率：30%-60%：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

超过扣除项目金额50%—100%的部分，税率为40%；

超过扣除项目金额100%—200%的部分，税率为50%；

超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

扣除项目包括房产购买原值以及相关税费，需得提供对应的凭证，无法查实计算扣除项目金额的，按照定率征收土地增值税。

划重点：个人转让住房免土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

2、作为买，我们应该要缴纳哪些税？

（1）契税。

按不含增值税的交易价格×税率征收契税，契税税率为3%—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。其中：

A.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

B对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施)

C.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。（不包括遗嘱继承）

《中华人民共和国契税法》第六条规定，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税；法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。

（2）印花税。

与转让方一样，都需要缴纳印花税，按照按所载金额的0.5‰计算。其中：个人销售或购买住房，免征印花税。注意：继承、赠与、交换、分割不免。

（3）个人所得税

买房只有在受赠不动产时需要缴纳个人所得税，且不得核定征收，受赠人无偿受赠房屋应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

注意情形：

①根据财政部 税务总局公告2019年第74号文件规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

B、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

C、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

②根据国税发〔2009〕121号规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

③以其他无偿受赠方式取得的住房对外转让时，根据财税〔2009〕78号文件规定，受赠人转让受赠房屋时，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，缴纳个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

（三）其他所得。

我们经常说梦想还是要有的，万一实现了呢，比如每个人都应该做个中500万彩票的梦，那么如果中彩票，我们要不要交税呢？

根据国令第707号《国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

A、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

B、劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

C、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

D、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

E、经营所得。这里不展开将，后续我会针对个人经营所得税作为专题进行讲解。

F、利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

G、财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

H、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

I、偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

上述除了第一条工资、薪金所得以及第五条经营所得，其他都是按照20%缴纳个人所得税。

划重点：总而言之，只要在国内取得的合理化正当化的收入，除了一些可以享受免税政策外，均需要缴纳个人所得税，其他的你的隐形收入，我看不到，我就不好说了。

（四）消费过程中产生的各项税种。