装修工程增值税发票如何抵扣(公司装修的发票可以抵扣进项税吗?)

案 例 分 享

问 题 回 复

装修房屋属于不动产在建工程，如果增加不动产原值超过50%的而且符合抵扣规定，其进项税额可以分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；

因此，由于装修费占原值达到了60%，66万元的进项税额不允许一次性抵扣！

会 计 处 理

（1）支付装修费

借：长期待摊费用-装修费 600万元

应交税费-应交增值税（进项税额）39.6万元

应交税费-待抵扣进项税额 26.4万元

贷：银行存款 666万元

（2）第13个月

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 26.4万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额 26.4万元

政 策 依 据

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）

第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分两年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

涉 税 提 醒

（1）如果装修费增加不动产原值未超过50%的，其进项税额可以一次性抵扣，因此纳税人可以从装修的时间、进度、以及装修费金额、装修合同等方面来筹划，达到尽可能一次性抵扣。

（2）如果该房屋不是用于办公经营，而是专门用于职工宿舍、集体福利设施以及个人消费性质等，则装修费即使取得了增值税专用发票，也不得抵扣增值税；

（3）不动产进项税额抵扣方式，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣；

（4） “当月起第13个月”千万别算错了，计算的13个月包含了“当月”；

（5）企业一定要做好备查账登记待抵扣进项税额。