新会计制度行政单位工资这记账(新会计制度下行政事业单位工资会计分录)

首先引用文件：《企业会计准则第9号——职工薪酬》(以下简称“本准则”) 明确界定了职工和职工薪酬的含义，规范了职工薪酬的确认、计量 和相关信息的披露要求，以真实、完整地反映企业发生的人工成本。

所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式 任命的人员。具体而言，本准则所称的职工至少应当包括以下三类： ①与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。 按照我国《劳动法》和《劳动合同法》的规定，企业作为用人单位应 当与劳动者订立劳动合同。本准则中的职工首先应当包括这部分人员， 即与企业订立了固定期限、无固定期限或者以完成一定工作作为期限 的劳动合同的所有人员。 实操 职工薪酬 职工薪酬必知的会计分录。② 未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的企业正式任 命的治理层和管理层人员，如部分董事会成员、监事会成员等。 ③虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供 服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公 司签订用工合同而向企业提供服务的人员，这些劳务用工人员属 于本准则所称的职工。

职工薪酬具体的核算内容 (1)职工工资、奖金、津贴和补贴; (2)职工福利费（14%） (3)医疗保险费（包括生育保险费）、养老保险费、失业保 险费、工伤保险费等社会保险费; (4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;（工：2%、教育：8%） (6)非货币性福利;

“应付职工薪酬”科目核算及常见涉税问题：企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据职工提 供服务情况和工资标准等计算应计入职工薪酬的工资总额，并按照受 益对象计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本” 、 “制造费 用” 、 “管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。发放时， 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会 保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费， 应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比 例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计 入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本” 、 “制造费用” 、 “管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

五险一金的核算 12月29日，计提企业负担的社会保险费，请您代会计填写 记账凭证（分部门核算）。

解析： 本业务是计提社会保险费的账务处理。其中公司承担部分的 社保通过应付职工薪酬对应明细科目进行核算，并按员工部门的 不同分别计入对应费用或成本科目，所以生产部各员工计入“生 产成本”对应明细科目，生产部管理人员的计“制造费用” ，销 售部员工的计“销售费用” ，行政部、财务部、采购部和仓管部 员工的全计“管理费用”科目。注意：财务部门属于管理部门， 通过“管理费用”科目核算，不能通过“财务费用”科目核算。

12月29日，计提企业负担的住房公积金，请您代会计填写记账 凭证（分部门核算）。

解析： 本业务是计提住房公积金的账务处理，企业承担的住房公积金 通过“应付职工薪酬”对应明细科目（通常为“应付职工薪酬-住房 公积金”）核算。 同时，按受益对象计入当期损益或相关资产成本，计提时，借 计“生产成本” 、 “制造费用” 、 “管理费用”等。

12月29日，银行代扣社保及住房公积金费。请您代会计填 写记账凭证。

解析： 本业务是银行代扣社保及住房公积金的账务处理。企业上缴 五险一金时，应根据审核无误的社会保险费电子转账凭证和住房 公积金缴款书编制分录，公司承担部分借计冲减应付职工薪酬科 目，员工承担部分，借记其他应收款科目，银行代扣，企业银行 存款减少，贷计“银行存款”科目。

工资的核算 12月31日，计提12月份工资，工资表如下。请您代会计填 写记账凭证（分部门核算）。

解析： 企业应当将本月发生的职工薪酬按受益对象计入当期损益或 相关资产成本。所以生产部各员工计入“生产成本”对应明细科 目，生产部管理人员的计“制造费用” ，销售部员工的计“销售 费用” ，行政部、财务部、采购部和仓管部员工的全计“管理费 用”科目。贷计“应付职工薪酬”科目。 注意：根据应发数计提工资。

1月5日，企业通过银行代发12月份工资。工资表如下，请 您代会计填写记账凭证。

解析： 本业务为发放工资的账务处理。发放职工薪酬时，借计“应付职 工薪酬”减少；公司在计算应付给职工的工资金额时，从应付金额中 扣除代扣代缴部分（包括社会保险费、住房公积金和个人所得税代扣 代缴金额）的金额后将剩余金额工资实际支付给员工。 代扣代缴的社保和住房公积金计“其他应收款”对应明细科目， 个人所得税计“应交税费-应交个人所得税”科目。实际支付的金额则 贷计“银行存款”减少。

工会经费的核算 12月31日，计提工会经费，请您代会计填写记账凭证（分 部门核算）。

解析： 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提 基础和计提比例计算提取工会经费（一般按照职工工资总额的 2%为计提标准），再根据受益对象计入当期损益或相关资产成 本。

职工教育费的核算 12月31日，计提职工教育经费，请您代会计填写记账凭证 （分部门核算）。

解析： 本业务为计提职工教育经费的账务处理。企业应当在“应付 职工薪酬”账户下设置“职工教育经费”明细账户对计提的职工 教育经费进行核算，并按员工部门的不同分别计入对应费用或成 本科目，所以生产部各员工计入“生产成本”对应明细科目，生 产部管理人员的计“制造费用” ，销售部员工的计“销售费用” ， 行政部、财务部、采购部和仓管部员工的全计“管理费用”科目。

注意点：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规 定的计提基础和计提比例计算提取职工教育经费（一般按照职工 工资总额不超过8%的标准计提），再根据受益对象计入当期损 益或相关资产成本。

职工福利费的核算 12月31日，计提职工福利费，请您代会计填写记账凭证 （分部门核算）。

解析： 本业务为发放职工福利费的费用确认账务处理。企业发放的 职工福利费通过“应付职工薪酬-职工福利费”科目核算，同时， 企业应当按受益对象将其计入当期损益或相关资产成本。故本业 务应按照福利费明细表贷计“应付职工薪酬-职工福利费” ，借 计“生产成本”各明细科目、 “制造费用” 、 “销售费用”和 “管理费用” 。

企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入 当期损益或相关资产成本。 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企 业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的 公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产 成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企 业正常商品销售的会计处理相同。企业以外购的商品作为非货币性福 利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪 酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。