【免税】小规模纳税人免征增值税

■受益群体

国家税务总局洛阳市税务局有关负责人介绍，根据财政部、国家税务总局发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，自今年4月1日至今年12月31日，对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；对适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

■办理流程

符合上述减免条件的，享受此项优惠政策时无需进行减免税备案，可直接在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受。

月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【退税】加大增值税期末留抵退税力度

国家税务总局洛阳市税务局有关负责人介绍，按照财政部、税务总局日前下发《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，即日起，符合条件的微型企业存量留抵退税等业务正式启动办理。

■受益群体

自2022年4月纳税申报期起，所有符合条件的小微企业及国家重点支持的制造业等六行业均可向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。符合条件的微型企业可自4月申报期起申请存量留抵税额退税，符合条件的小型企业可自5月申报期起申请存量留抵税额退税，符合条件的制造业等六行业中型企业（“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”“交通运输、仓储和邮政业”）可自7月申报期起申请存量留抵税额退税，符合条件的制造业等六行业大型企业可自10月申报期起申请存量留抵税额退税，在不考虑进项占比的情况下，以上退税均为全额退税。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。反之，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

■办理流程

此次新政对低风险小微企业退税额小于10万元的，可以适用简易退税流程，即符合退税条件的纳税人完成当期增值税申报后系统会自动提示办理留抵退税，系统自动跳转《退（抵）税申请表》界面，《退（抵）税申请表》大部分项目已经实现系统自动预填，纳税人只需要填写6项基本信息即可，纳税人提交《退（抵）税申请表》后，系统自动判定是否符合简易退税条件，如果符合则系统直接开具收入退还书及《税务事项通知书（准予退税）》，如果不符合则转一般流程，大厅受理后转税政部门审核后确定退税。

2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。从7月开始，纳税人申请退税的时间仍为增值税申报期内。

【解读】大规模留抵退税政策存以下利好

据介绍，此次实施的大规模留抵退税政策具有提前退付、存量退税、扩大范围等方面特点。

在提前退付方面，今年实施的留抵退税政策改为购进退税，将大幅缩短抵扣周期，降低企业成本；

在存量退税方面，将不仅退付增量留抵税额，而且还要退还之前年度结存的进项增值税，即若干年以来未通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还，此举将进一步改善相关企业的现金流；

据介绍，在当前经济下行压力加大，加大留抵税额退税力度有利于缓解当前洛阳小微企业、制造业等现金流压力，帮助一些企业扭亏为盈。对洛阳大中型制造业等行业来说，退存量留抵税额，有助于企业加大资金投入，加快项目建设进度。