行政单位新会计制度补提折旧分录(政府会计制度固定资产计提折旧分录)

提问：

我公司有一套生产装置于2015年12月完工投入使用，由于各种原因生产装置直到今年9月份才转固。我现在想在9月份账务处理时补提2016年1-8月份的折旧，这8个月的折旧金额比较大，有700万左右，现在想把这700万的折旧直接转主营业务成本（1-8月的产品基本上销售完了），这样合适吗？如果可以的话，补计提的时候需不需要先经过“生产成本”科目，再转“库存商品”，然后再整笔结转到“主营业务成本”？还是直接由折旧转到“主营业务成本”就可以了呢？

专家回复：

可以计提折旧。如果1-8月份的产品已经全部销售，可以直接结转“主营业务成本”。否则需要通过“生产成本”科目进行分配。

已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。

政策依据：

《企业所得税法实施条例》

第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。