大连国税局先进个人(大连国税局第一稽查局人员名单)

【最美税务人】

苏玲（资料照片）

被收购的日本知名电器企业集团在大连投资多家企业，存在着股权转让的可能。当时，苏玲任大连开发区国税局税政处副处长，主管国际税收工作。她立即牵头启动了反避税机制，发现这家日本知名电器企业集团在大连开发区有4个子公司存在股权转让行为。一周之后，日方派来了谈判代表。两周之后，股权转让事实被全部确认。但真正的挑战，在后面。

股权转让行为的发生不代表股权转让收益的存在，特别是企业集团内部之间的股权转移，一般会按照账面价值进行转让，也就是平价交易。那么，如何确认税收上的境外企业股权转让收益？

当时有两种方法，一种是市场法，例如参考松下集团收购这家日本知名电器企业集团公司的收益，但松下集团的这次收购整体上是亏损的，市场法不适用。另一种是成本法，在与日方企业代表的谈判中，日方代表认为，其股权转让收益应为转让价格减去转让成本，即账面价值。显然，如果股权转让是平价交易，采用成本法计算转让收益，只产生少量税额，因为成本法很难对企业隐含的无形资产进行评估，会低估企业价值。事实上，这家日本知名电器企业集团在大连有两个子公司经营得很好，股东权益收益率达到20%，按照教科书的说法，稳健企业的股东权益收益率在10%～25%之间。

苏玲阐明了中国税务机关的立场，虽然是集团内部整合发生股权转让，但平价或低价转让不符合中国税法规定的独立交易原则，应该按照公允价值予以调整。可这个公允价值应该从何而来？当时苏玲自己心里也没底，日方代表更是满脸愁苦。他说，税款多少是一回事，给他一个有说服力的计算方法，让他能说服集团董事会又是一回事。言外之意，人家不差钱，谈判陷入僵局。

收益法是通过估算被评估资产在未来的预期收益，并采用适宜的折现率折算成现值，得出被评估资产的评估值，评估值有基本的计算公式。但是，收益法的计算参数选取非常复杂，涉及企业各种自由现金流的预测、风险系数、现金流折现率等等。大连市开发区国税局成立了苏玲牵头的收益法攻关小组，研究收益法的各种参数选取原理和实务操作方法，他们经过反复研究和演算，终于胸有成竹了。

最后一次谈判被苏玲主导了，那位日方代表问苏玲采用什么方法计算股权转让收益，当他听到“收益法”时，点头说他知道。由于使用了国际公认的方法，最终得到这家跨国企业的认可，并将2008年以后的股权转让价格进行了调整，缴纳了1124万元税款。

一招“妙棋”，走出一个“经典结局”。这是全国完整运用“收益法”进行股权转让反避税调整的第一案，是反避税领域运用经济分析方法的一个新突破。随后，国家税务总局委托大连市国税局研究创建收益法模型，苏玲再度带领收益法小组进行攻关。现在，收益法正在全国税务系统推广应用，收益法小组编写的《企业价值评估理论与指导》，已成为全国股权转让案件收益法运用的推广教材。