我国资源税改革的选题背景(2016年资源税改革的特点是什么)

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【知识点】资源税征收管理及水资源税改革试点实施办法

一、资源税征收管理

(一）纳税义务发生时间

1.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；

2.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

（二）纳税期限

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起 15 日内申报纳税；不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

（三）纳税地点

矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。

二、水资源税改革试点实施办法

（一）纳税义务人

直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用资源的单位和个人。

下列情形，不缴纳水资源税：

1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水。

2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水。

3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水。

4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水。

5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水。

6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水。

（二）税率与应纳税额的计算

1.税率形式——差别税额（不同地区、不同取用水性质）

具体要求：地下水税额要高于地表水；超采区地下水税额要高于非超采区；特种行业从高征税；超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税等。

2.应纳税额的计算——从量计征

（1）一般取用水：应纳税额＝ 实际取用水量×适用税额

（2）水力发电和火力发电贯流式冷却取用水：应纳税额＝ 实际发电量×适用税额

（三）税收优惠——免税项目

（1）规定限额内的农业生产取用水。

（2）取用污水处理再生水。

（3）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水。

（4)抽水蓄能发电取用水。

(5)采油排水经分离净化后在封闭管道回注。

(四）征收管理

1.征管模式——税务征管、水利核量、自主申报、信息共享

2..纳税义务发生时间：纳税人 取用水资源的当日

3.纳税期限：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，自纳税期满或者纳税义务发生之日起 15 日内。按年征收、按次征收

4.纳税地点：纳税人生产经营所在地。

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【例题·多选题】下列情形中，不缴纳水资源税的有（）。

A.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用不的

B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上四项均不缴纳水资源税。