宣传费还需要交文化建设费吗(广告制作费需要交文化事业建设费吗)

案例一

A公司欲将其名下的某栋大厦出租给B公司，每年租金1000万元。A公司负责该大厦的日常维护修葺工作，维修费用大约为200万元/年。问：A公司应如何筹划才能税负最低。

沥呕君解析

这是一个非常简单的税务案例，我们只需将合同条款稍作修改：A公司每年向B公司收取800万元的租金，日常维修工作由B公司自行解决。如此一来，对于出租方A公司来说，不动产租赁业务需要缴纳房产税，如此便可在原有基础上每年节税：（1000-800）*12%=24万元。

案例二

A公司为了增强其品牌影响力，每年花费1000万元的广告宣传费用，聘请当地电台为其作节目宣传。按照税法规定，电台收取的广告宣传费需要缴纳一个税种：文化事业建设费，费率为3%。同时，国家为进一步减轻企业缴费负担、营造良好行业发展环境，根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号），推出了一项税收优惠政策，即2024年之前，该笔税费减按1.5%征收。问：这笔文化事业建设费有无筹划方法。

沥呕君解析

1000万元的广告宣传费，可以一分为二：600万元的策划创意 400万元的广告播放费。大家都知道，一则广告传播效果的好与坏，很大程度上取决于广告的策划与创意。只有这项关键性工作做好了，后面才会产生广告收益。因此，我们将广告宣传费作这样的切分，逻辑上是说得通的。同理，发票分两张开具。一张为广告策划费，另一张为广告播放费。这样切分在税务上带来何种变化呢？区别就是，广告策划费无需缴纳文化事业建设费，仅广告播放费需要缴纳文化事业建设费。如此一来，直接节税效果：600*1.5%=9万元。

通过上述两则案例，我们不难看出，税务上存在一种“转让定价模型”，即将高税负（率）收入转换至低税负（率）的收入，利用行业间的税率差，改变税基或税率，或是利用税收优惠政策，进而达到降低税负的目的。

关于签署合同时关键条款应该如何设置，沥呕君可再举几个案例来帮助大家消化理解。

案例三

某空调生产制造型企业A公司，其每台空调的销售价格为2100元。在过去，行业不成文的规矩是：空调的销售费用包含了安装费和材料费等。但现在，规矩变了。空调厂家销售每台空调的价格为2050元，另外的安装费和材料费50元，则改由师傅上门安装时另行收取。其实，对于终端客户而言，总归是要掏2100元的，没有变化。但对于空调销售厂家而言，这么一个小小的价格调整，背后却蕴藏着税务筹划的大学问。

沥呕君解析

收入切割之前，那50元的安装费和材料费，作为空调销售费用组成部分之一，同样需按照13%税率缴纳增值税；收入切割之后，50元的安装费和材料费，单独拿出来，作为服务费。按照服务业6%的税率缴纳增值税（如是小规模纳税人，税率甚至降至3%）。现实中不乏这样的案例：家具家电销售厂家不但负责销售，还要负责后期的上门安装。比如门窗制造、电梯（含垂直电梯、扶手电梯等）等，均涉及到货物销售和安装服务。套用上述案例的原理，我们都可将货物销售时的高税负（13%），与安装维修时的低税负（6%或3%）进行区分，这样能够充分享受到低税率所带来的实惠。

案例四

以酒吧、歌厅、夜总会等为代表的休闲娱乐业，其收入构成主要包括两个包括：场地服务和餐饮供应。酒水、饮料、小食等货品销售所形成的收入，需按13%缴纳增值税；而普通的服务收费则按6%或3%进行缴纳增值税。收入不作切分，税收上就会从高税率进行征收，这是纳税人是不合算的。

案例五

利用地下停车场所形成的会所、商超、茶吧、书屋进行销售所形成的收入，同样有切分的必要。就停车费而言，其实也可以一分为二。一块是停车用的场地费，另一块则是停车场内的日常管理费用。前者按不动产租赁征收9%的增值税，后者则按服务类收取6%或3%的增值税。纳税人对于收入进行有意识的切割，都能起到不错的节税效果。