（1）公司设立环节的税务规划
有限公司和无限公司的选择：公司一设立的时候我们就要考虑税，公司的性质不同，交税不同。有限公司和无限的公司，有限公司交完企业所得税，还交个人所得税。无限公司只交个人所得税。
母子公司与总分公司的选择：母子 公司独立纳税，总分公司汇总纳税。
案例1：小规模变更一般纳税人：
小规模变成一般纳税人这个过程中我们就要考虑好。有家公司原来是做广告的，主营业务交营业税，不卖设备，也没有交过增值税，也不懂。后来客户觉得他们在选设备这块比较专业，就问他们买设备，发现还很赚钱，刚才营业执照上还有这个经营范围，于是就进口了一大堆设备，交进口增值税，专用发票都拿到了，税票进来了也做账了。等把设备给客户的时候，也没有马上开发票，过了很长时间客户找他要发票，而且要增值税专用发票，这下把老板难住了，才知道是一般纳税人才可以开的。老板马上把公司想办法变更成一般纳税人，要变更其实很简单，只要收入达到80万，你去申报就可以了，结果迅速变更为一般纳税人，一开完票发现出事了。我开完票税率17%，进项税没有抵扣，3000多万的设备不能抵扣，交500多万的税，赚都没赚500万。因为小规模的时候，购买的材料是不能抵扣进项税的，但是突然变成一般纳税人后，原来购买的材料没有进项，但是我变成一般纳税人后我卖的时候可不是按3%，可是17%，前面的进项没有抵扣，这时候你的税负突然增加了。
税务规划—采购环节的税务规划
（2）采购环节的税务规划
采购环节的税务规划就是怎么买可以税务规划，有以上几种思路。
A、供应商选择与管理，为什么要选择供应商，因为选择的供应商不同，给我们开具发票的不同，我的税也不同。
例如：北京一家客户，高新技术企业，增值税百分之十几。其中一个原因就是他们的进项税没有，什么叫进项税没有。有些公司他处的环节，规划的空间有限。起点：开矿、农产品；中间：销项是确定的，你必须给别人开专用发票，你不开别人不干啊。想降低你的税负，必须增加进项，通过调查发现很多该拿到发票的没有拿到专用发票，导致公司税负偏高。给的方案：选择供应商，必须给我专用发票。在坐的都应该有这个方案，你们都有这个问题。每家企业都有不完整的部分，我问问各位：我们买材料，客户给我们开专用发票和普通票，对客户而言没有区别，客户都要交税的。当我们拿到专用发票的时候，我们就可以抵扣17个点的进项税。如果拿到的不是专用发票，我们一分钱不能抵，如果是一百万的材料，马上就差17万。
跟小规模客户买材料，他如果直接开票，我们能抵百分之零。如果你找小规模客户他亲自去税务局代开，我们就可以抵扣3%。能抵扣3%也行啊，你利润才多少。
所以我们设计供应商管理方案，买什么样的货物一定要专用发票，一一列出来。比如办公用品、加油费……如果规定了应该拿到专用发票，你拿不到专用发票，你要事前审批，找财务总监审批，总经理批，董事长批，批麻烦点，他就不找你批了。在这个环节随便管一管，财务人员的工资都来了。
B、供应链的塑造，我是家具公司，要买板材，没有进项发票，通过塑造供应链，我不买板材，我办林场合作社，这样就可以开票了。
举例：我们有一个做绿化的客户，他说我们利润率太高了，怎么规划。他做了一个项目，300万，50万的成本，毛利250万。问他怎么这么高，他说自己种树，没什么成本。再问他如果用外边的树多少钱呢？用外面的树就贵了，300万项目，成本就是200万了，毛利100万了。我们叫他从外面买就可以了，他还强调说他们有基地。叫他从外边买，没说从外人那里买。这里怎么操作：把绿化基地，塑造成绿化公司。你买绿化公司的树木就可以了，那么市场价格是多少，我们也多少，虽然我们是关联交易，但是我们是市场公允价格。这样利润就去绿化公司了，由于农林牧渔是免税……包括餐饮公司，风险很大，大量进项没有发票，那么我可能去塑造我前面的供应链，成立一个农场或农业合作社。那自己从绿化公司买300万可不可以，这样不就一分税也不用交了，这就太过了哈，因为这是关联交易。适当高点还是可以，比如说你是绿化、有机什么的？
跟农业不相关？我们是做工业的，产品里用到软件。也可以塑造软件，软件企业有优惠，流转税超过3%即征即退，你开的是17%，交了之后退回14%是吧，你承担只有3%？而且软件企业享受盈利年度两免三减半。当然税务规划案子本身是有一定风险的，有的没有风险完全合法，有的是有一定风险，当然我们要去评估，如果风险可控那我们就做。
A公司，再成立一个B软件公司，再把软件卖给A公司。这样做有什么结果：B公司给A开出了专用发票，A公司可以抵扣17%，B公司退回14%，只交了3%；原来A的利润还转移了一部分到B公司，由于B公司所得税享受盈利年度两免三减半……
有一些费用我们不能列，我们拍出去之后，把内部供应链变成外部供应链，比如把原来的采购部变成采购公司，2008年前外资企业员工工资可以全部列支，内资企业只能列支一部分，内资企业把员工统统辞退，让外资劳务公司的人给我干活，我给服务费用，这样就可以列支了。
税务规划—销售环节的税务规划
（1）销售赠送的规划，比如说买汽车送装饰，买什么送什么？结果赠送没有规划好，没有少交税，反而还多交税了。我把产品送给别人跟卖给别人交税是一样的。比如说你是生产箱包的，成本500，市场销售1000，你要送给我。看看这里面有多少税？
增值税：1000*17%=170
所得税：500*25%=125
流转附加：170*10%=17
记入招待费：920又只能列支40%，920*40%*25=92所得税，
代扣个人所得税：1000相当于税：1000/(1--20%)/20%=250.
加一起600多块钱的税。
举例：有一个客户是电器代理商，卖微波炉送饭盒，没有处理好。一年送了3000万，没有处理好。税务局认定为视同销售，17%就干了500多万，再加上滞纳金，最后就整了600多万。
处理：把微波炉和饭盒当做一个产品，我在对外卖的时候，微波炉多少钱，饭盒多少钱，我要把它一起开票，或者是微波炉括弧包含饭盒一套，或者是微波炉2000，饭盒100，折扣100.反正两种商品加一起是2000.因为我们这种商业折扣，它不是真正的去赠送。把处理好，税务局就不会认定为视同销售。销售价格同时按比例缩小。（发票处理图片）
（2）销售方式的选择
A、销售方式的选择------会员制销售：卖服装有代理商，在招商的时候，你得先入会，你入完会之后买我们的产品，价格会变低。今年你要买我们100万的货，你交20万元，我打8折卖，你最终还是100万。可对于我来说可不一样，如果全卖100万，交增值税17%，现在会员制后，里面80万交增值税，20万交营业税。（没有考虑价内价外，考虑的话：总金额的80%=80*1.17,交增值税，总金额的20%交营业税5%）
例：A公司在杭州，在余华买了块地，要把公司搬到余华来，否则余华政策不干，于是成立了B公司，成立B公司之后，B公司要用A公司的地盖厂房，厂房如果是B盖的还更麻烦。是A盖的还好，B要么租，要么买。都得交税，怎么到B公司啊！
处理：
租：每年都交
卖：营业税、土地增值税、契税
B、销售方式的选择-----不动产交易改投资：A公司把土地投资给B公司，营业税、土地增值税都没有了，土地过户交个契税。
C、销售方式的选择----分立：B公司不要成交，把A公司分立成A公司和B公司，进行重组，是免税的，连契税都没有了。
买地，800万。别人要买去做商业地产，6000万，增值5200万。看交多少？交5.5%的流转税，增值部分交25%企业所得税，增值超过200%，60%的土地增值税，减掉速度扣除率，最后算完一共交3750万的税，还没有加买方的契税3%，180万。在签协议之前打电话来问算得对不对，心里面没底。
处理：对方买去做商业地产，现在不卖了。我土地6000万，你出现金6000万，各占50%。现在只需要交1300万的企业所得税，省了2400多万。过段时间我把股份转让给对方，对方还是百分之百持有，当然这样操作需要对方配合。
这样做就把买卖土地变成买卖公司，把买卖土地变成买卖股份。
例：买地400亩，自己用100亩。分成四部分，另外的三家公司各持100亩。当要卖的时候，我直接把公司一起卖了就可以了，你把公司名字变下，经营范围变下就可以了。
例：一个工厂公司，盖了一个酒店，发现酒店经营不错，又成立一个酒店公司，就想把工厂下面的酒店过到专门的酒店公司下面去。
老板很无语呀，为什么我自己的酒店卖给我自己的公司要交3000多万的税，说我们的税法不行。在课堂上问我们刘老师能不能解决，要是能解决，公司有什么产品买什么产品。刘老师说行，给我解决了，你再买50万的产品。上我们财务的课，你交的学习费用都不是你自己交的，都是垫付的。
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