移居境外纳税申报的意义(移居境外还可以在中国办理退休吗)

//前言//

众所周知，像澳洲这样的移民接纳大国，

近几年都在不断地在制定

更加严格的移民法来收紧政策。

但与此同时，

国内也在修改一些相关的法律，

让出国移民不再那么简单。

随着一项新法的即将出台，

海外移民们在这个问题上，

需要更加警惕了！

1.明年将正式实行新《个税法》

今年国务院对于个人所得税法作出修订，《中华人民共和退休国个人所得税法修正案》将于2019年1月1日正式生效。

（图片来源：gov.cn）

届时，相关法律条规将会得到更加的完善。

因为新的《个税法》将是一部与国际个税征收准则高度对接的法律，是前所未有的全面修订版。

而对于新修订的《个税法》最大的看点就是针对海外移民的交税条例！

2.在中国居住满183天就要交税

首先，新《个税法》重新定义了中国税务居民。

无论是中国公民、外国公吗民、还是持其他国家永久居留权的中国公民，只要一年内在中国居住满183吗天，就是中国税务居民，就需要依法缴纳所有境内和境外的收入。

（图片来源：gov.cn）

这与之前居住满一年相比，新法在时间上更为苛刻。

对于那些居住在国外的人意义而言，如果一年中回国探亲时间超过183天，那么，他不仅要向国外政府上交在当地所得税，还要向中国政府上交这笔收入的税，也就是在中国境外的收入需要交双份的税！

另外，根据国务院颁布的实施条例中解释，这里的“住所”是特定概念，不是居住的场所或地方。

“在中国境内有住所”的个人，指因户籍、家庭、经移居济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

这意味着，只要你因户籍、家庭、经境外济利益关系而在中国境内有习惯性居住，那么，你就是有住所的，即使你还可在澳洲工作，你也需要交税。

而如果回国时间不满183天的话，那么就不属于中国税务居民，无需申报在国外的所得税，只需要向中国政府上交在中国境内取得的所得税。

（图片来源：gov.cn）

49岁的王先生7年前就定居澳洲，有着稳定的工作。但是明年春节前后，他计划要回国一趟，照顾家中年迈的母亲。

因此这探亲时间不算短，甚至能会超过半年（183天）。

在这种情况下，王先生就不仅要依法向澳洲税局报税，还必须向中国税务部门申报中澳两国收入申报个人所得税。

当然，如果王先生在国内只待了182天，那么，恭喜，他在澳洲的收入就不需要向中国税务部门申报个人所得税了！

另外，在此期间如果王先生在国内做了点小生意，或者有房租收入，那么以在这部分的所得税还是要交的。

简单来说，受到新法直接影响的，就是原本以在那些利用中国公民身份和第三国报的永久居民身份两边避税的人，如此一来他纳税们不仅避不了甚至还可能多交税。

---

---

3.移民前税务要结清

中国公民在移民前必须申报个税，

而非移民在海外的收入也必须报税。

对你没看错！

即使你并不是海外移民，

你也成为了新《个税法》的“狙击对象”！

新《个税法》规定：

纳税人因移居境外注销中国户籍的，需要在注境外销中国户籍前办理税款结算，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得则必须申报个税。

至于这样的法案具体如何落实，有人认为任何中国公民移民海外时，他在中国的全部财产将视为收入，需要申报个税，也就相当于美国的“弃籍税”？

但其实这一说法并不准确，美国的税法规定，只要你是美国公民或者持有美国绿卡，那不管你身处何地，不管你在美国住了几天，你都是美国的纳税居民，你的全球收入都要向美国税务局交税。

简而言之，国籍就决定了你的纳税居民身份，因此才有了“弃籍税”一说。

关于弃籍税的税收规定是：

当一个人从居民纳税人变成非居民纳税人时，他在转变的这个当口，他所有的财产都视为以公允市价出售，由此产生的资本利得或者亏损需要缴纳个人所得税。

报的

今年32岁的小刘，6年前通过技术移民留在了澳洲，但是由于各种原因，他计划在今年年底回国发展。纳税

那么，在他离开澳洲回国的当天，他在全球的所有资产就视为以当天的市场价卖出。

比如他在澳洲持有1万股某股票，每股10澳元，在他离开的当天，该股票的收市价是100澳元，即使他并移居没有脱手卖出，但是税务局会默认他以100澳元卖出了所有1万股股票，因此他就需要向澳洲政府申报90万澳元的个税。

但按照中国目前的税法，并不需要按照“视同出售”来处理。

简单来说，如果刘先生并不是澳洲移民，而是打算离开中国移民澳洲，手上持有的国内股票，只要他不卖就不需要向中国税务局交税。

至于新法的具体条例会不会向弃籍税或者退出税靠拢让我们拭目以待。

那么目前从另一个角度出发来看，这样条例其实是表明了：

要出境，要退籍，可以，

但请你先把之前的欠税清了！

也就是在移民海外之前先做好“移民审计”，把之前的个税和中国税务部门有个完整的清算。

也许今后，欠税的纳税人再也不能通过办理移民一走了之了，因为很有可能即使拥有第三国的绿卡，但依然过不中国了中国海关，被扣留在机场。

假设张小姐计划在明年移民澳洲，那么，在拿到PR之前她就需要去到国内的税务部门将之前的个税结算清，否则就有偷逃税款的嫌疑。

但是，我们知道申请PR一般都有很长的等意义待期…

那这期间需要交所得税吗？

答案是：当然要！

在正式拿到PR之前，张小姐仍然是中国税务居民，海外收入也需要申报个税。

因此，她在澳洲所得的，不管是劳动所得还是投资所得的收入，即使已经向澳洲政府申报过个税，她都必须再次向中国政府申报在澳洲的个税。

同样的，如果小丙在中国境内也有收入的话，这部分的个税也需要向中国税务局申报。

4.新法影响力横跨大洋

新《个税法》真正实行后，

对于已经移民澳洲或还可者在澳洲做投资的朋友

都会有一定的影响。

首先，在澳洲的小伙伴要注意，即使隔着太平洋，中国的税务局还是能查询到你的海外资产的！

中国已正式加入了CRS（common reporting standard），即“共同申报准则”。现在起，远在办理澳洲工作，中国政府也可以很清楚你每个月赚办理多少！

只要你在境外的其它CRS参与国的金融机构中持有金融账户，那么，你的账户信息就会通过CRS的自动交换机制，传递给中国的税务机关。

而参与CRS行动方案的100多个国家和地区，澳洲也早已位列其中。

交换信息内容包括：

海外机构帐户：包括存款机构、讬管机构、投资机构、特定的保险公司在内的申报金融机构。

资产信息：存款帐户、讬管帐户、年金合约、现金保值合约、持有金融机构的股权债权权益。

帐户内容：帐户及帐户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该帐户的总额。

结合之前所说的退休，如果你属于中国税务居民身份，那申报么这部分的海外收入是需要向国内交税的！

其次，很多人身处国内，但在澳洲做着很多房产的投资。

那么，对于这些人而言，因为是中国税务居民的身份，所以他们在澳洲所有的房租收入或是出售收入都需要向中国税务局交纳个税。

但因为新《个税法》将还可以在明年一月开始实行，所以如果他们在今年12月出售房产，那么这部分的所得并不需要向中国税还可以务局申报。

最后，

《个税法》的修订说明国家正在加强税收的监管，而征收移民税也许也是政府防止资产外流的举措。

对于常年来往于两个国家，又有一定收入或资产中国的人来说，就要密切关注新法的具体修订，做一名遵纪守法的纳税人。