浅析股权收购业务所得税税务筹划(个人所得税纳税筹划的方法)

持股平台可谓是最近几年企业管理领域的一个热门词汇，特别是对一些有意进入资本市场的公司来说，要是不搭建几个持股平台都不好意思跟人打招呼。持股平台确实有它的优势收购所在：收购可以保持企业股权结构的稳定，可以保证大股东的投票权等等，但是从税收角度看，持股平台也个人所得税有本身的局限性，稍有不慎，就要负担高额税负。

　　按照该收购方案，此交易实现后，甲、乙两人分别需要缴纳个人所得税：

　　[(1000-400)/2-6]*35%-6.55=9业务6.35万元

　　方法两人合计共需缴所得税纳个人所得税192.7万元。

　　(注：为了方便计算，假设筹划该合伙企业没有发生任何成本纳税筹划，也没有其他收入。)

　　按照目前的个人所得税政策的规定，自然人转让股权按照20%税率征收个人所得税，但是合伙企业转让股权收入要按照生产经营所得，适用5%-35%的税率。本案例中，甲、乙两人的个人所得税负达到32.12%，远远高税务于2个人所得税0%，那么，有没有可能经过合所得税法筹划，规避35业务%的高税率呢?

　　笔者筹划过程如下：

　　第一步：转让合伙企业份额。转让主体由合伙企业改为自然人甲和乙，转让标的由M公司股权改为B合伙企业份额，转让所得由生产经营所得变为财产转让所得股权，从而实现税率下降。

　　A公司1000万元购买甲、方法乙两股权人持纳税筹划有的B合伙企业的份额(为了简化计算，假设A公司购买甲乙全部的份额，实际操作中是不允许的，合伙企业必须要有2个以上的合伙税务人，但是完全可以简单变通解决)，甲、乙分别需要缴纳个人所得税的：

　　(1000-400)/2*20%=60万元

　　两人合计共需缴浅析纳个人所得税120万浅析元。

　　至此，A公司对M公司股份的收购顺利完成，通过两步筹划走的税收筹划，甲、乙两人节省个人所得税72.7万元，A公司当年应纳税所得额减少200万元，实现双赢。