新个税法即将全面实施，而大家最关心的年终奖个放工税优惠问题，财政部副部年终奖长程丽华也给出了答案。
12月24日，在国新办举行的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》吹风会上，财政部副部长程丽华表示，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。
这意味着，在个税法全面实施后，年终奖将依然可以享受此前的个税优惠工资政策。
年终奖是如何计税的？
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年终奖此前在个税计税上有什么优惠呢？
2005年，国家税务总局发布了通知，调整个100万人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知。根据通知，全年一次性奖金计税时，应将奖金额除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发奖金当月，工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。在每个纳税年度，该优惠只可用一次。
说计算方法也许比较难懂，时报君来举个栗子你就知道了：
由于具体优惠政策相应调整文件暂未公布，时报君暂以财政部今年9月发布放工的财税〔2018〕98号文件总的个人所得避税税减除费用和税率来计算。
减除费用：5000/月
税率：
假设一：
小明年终奖为100万40000元，发放年终奖当月，扣除三险一金里、专项附加扣款等后工资8000元。
8000（工资）＞5000（减除费用）
因此，小明年终奖的计税金额为：40000/12=3333，对应上表第二级税率，税率10%，速算扣除数210
年终奖需缴纳个税为：40000*10%-210=3790
小明的税后年终奖为：40000-3790=36210元
假设二：
小明年终奖为40000元，发放年终奖当月，扣除三险一金、专项附加扣款等后工资为3000元。
3000（工资）＜5000（减除费用）
因此，小明年终奖需要缴税部分为：40000-（5000-3000）=38000
计税金额为：38000/12=3167，依旧对应上表第二级税率，税率10%，速算扣除数210
年终奖需缴纳个税为：38000*10%-210=3590
小明的税后年终奖为：40000-3590=36410元
新税率下年终奖避税临界点
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按照年终奖缴纳个税算法，年终奖在到达计税临界点时，会出现“宁可少千元不要超1元”的情况。
举个栗子，以发放年终奖当月工资扣除三险一金、专项附加扣除款项后超过5000为准。
小明税前年终奖35000元
计税金额为：35000/12=2916.67，对应1级税率，税率3%，速算扣除数0
因此税后年终奖为：35000-（35里000*3%-0）=33950元
小芳税前年终奖36100元
计税金额为：36100/12=30008.33，对应2级税率，税率10%，速算扣除数210
因此税后年终奖为：36100-（36100*10%-210）=32700元
尽管小芳税前年终奖比小明税前年终奖多了600元，但税后拿到手的年终奖却部分比小明少了1250元。在此情况下，可以将小芳36100元的年终奖分为两笔：一笔36000元，可享受年终奖优惠政策，税率3%。另外一笔100元则计入当年累计个税中。
以下为时报君所测算的，在新个税法的税率下的年终奖避税区间：
新个税法2019年1月1日起全面实施，这些要点你得知道
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01
专项附加扣除怎么办理？
三个步骤：
1、对条件。
将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合扣除的条件，符合几项，比如子女是工资否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或者租房等。
2、报信息
填写并报送专项附加扣除相关信息
3、留资料
专扣办法中规定了部分扣除项目需要纳税人留存必备资料，将这些资料留存以备查验。
02
怎样报送专项附加扣除相关信息？
主要有4种方法：
1.下载手机APP“个人所得税”填写
不过需要注意的是，据税务总局总审计师刘丽坚表示，该手机端目前仅支持实名注册功能，专项附加扣除信息填报功能需要在12月31日正式投入使用。
2.登录各省电子税务局网站填写
3.填写电子信息表
4.填写纸质信息表
其中，电子和纸质信息表都可以在税务局网站上下载。
03
如果是单位代扣个税，需要填报专项附加扣除相关信息吗？
需要。可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位。
04
每次扣缴个税时都需要填报专项附加扣除相关信息吗？
不需要。第一次填写完整，便于及时享受；以后月份、年度享受时，不需要再填。年末时如果无变化确认一下即可，有变化更改一下就行。
05
大病医疗支出怎么扣除？
大病医疗支出在年底才能算出一年到底花费了多少医药费，所以要在第二年汇算清缴时才能扣除。（PS：希望没有人能用到这一项）
06
12月的工资1月初发放，可以享受专项附加扣款吗？
可以。
07年终奖
我最近避税太忙了，忘了填报专项附加扣款信息，以后可以补扣吗？
可以，填报完信息之后，在下个月发工资时可以一次性补扣，当月补扣不完的，以后的工资可以继续补扣，到年底仍补扣不完的，可以在第二年汇算清缴时向税务机关申请退税。
08
哪些专项附加扣除项需要留存资料？留存哪些资料？
子女教育：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。（注意：子女在境内接受教育的，不用留资料）
继续教育：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。（注意：接受学历学位继续教育的，不用留存资料）
住房贷款：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
住房租金：住房租赁合同或协议部分等资料‘=
赡养老如何人：非独生子女赡养老人的，需要留存约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。
大病医疗：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清如何单等资料。
09
留存的资料需要上交吗？
留存资料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位。
10
哪些人需要自行纳税申报？
一是从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
三是纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
四是纳税人申请退税。
附：个税专项附加扣除项目
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