关于加强纳税人权益保护的探讨

现代市场经济条件下的税收是国家税收与公共税收、权利税收与服务税收的辩证统一，纳税人履行纳税义务就应当得到相应的权益保障。

一、纳税人权益保护概念

纳税人权益保护是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及合法权益受到侵害时，纳税人所应获得的救助与补偿的权利。

二、纳税人权益保护现状

近年来，我们在纳税人权益保护方面做了很多努力，也取得了一定成绩，主要表现在：

（一）纳税人权益保护进程稳步推进

1992年《征管法》颁布，纳税人权益保护工作不断加强。1993年全国税制改革工作会议，首次提出现代意义上的纳税服务的概念；2001年修订《征管法》，明确了征纳双方的权利和义务；2008年成立纳税服务司并下设纳税人权益保护处，指导纳税人权益保护工作；2014年开始制定纳税服务规范（1.0版-2.3版），不断提升完善纳税人权益保护工作。

（二）纳税人权益保障渠道得以畅通

一是加强纳税服务规范化建设，综合办税服务。按照“五统一”的建设要求，统一各类涉税事项，设置综合办税窗口，推行“一窗式”服务。

二是建立纳税辅导常态化机制，推行办税公开。依托数据平台、办税服务厅，了解纳税人办税辅导需求，有针对性地开展税收政策、办税流程、软件操作等方面的辅导。

三是推行纳税申报多元化方式，提高办税效率。利用“互联网 ”思维，在网上申报、网上认证等功能的基础上，推行电子发票、网上行政审批等办税服务功能。

三、加强纳税人权益保护的措施

（一）加强法制建设，完善纳税人权益保护法律体系

一要规范立法。加强税收立法建设，弥补税收基本法空白，制定专门保障纳税人权益的法律，不断完善税收程序法。

二要规范执法。行政执法既要重程序，又要重实体，要合理限制税收执法人员的自由裁量权，杜绝人情税、关系税的发生。

三要规范司法。健全税收方面的听证、行政复议、诉讼等制度，与相关法律衔接，使税收救助由行政性质向司法性质转变。

（二）规范行政执法，强化对权力的监督和制约

一要建立办税公开监督机制。强化社会监督，请纳税人参与定额调整、纳税评估、纳税信用等级评定等税收管理事项。

二要建立执法责任追究制度。对税收执法目标、任务、程序、时限、过错等因素设置客观的量化标准，实行责任追究制度。

（三）开展社会合作，搭建社会化权益保护平台

一要建立纳税人维权组织体系。鼓励纳税人维权中心、行业协会等维权组织的建立，并积极引导它们通过合法合理手段，为保护纳税人合法权益开展工作。

二要推动发展专业化纳税服务。要积极引导税务代理机构发挥其中介作用，促进政府服务与中介服务有机结合、相互促进，形成维护纳税人合法权益的合力。

三要健全纳税人投诉处理机制。要把纳税服务热线、税务网站、公共媒体有机结合，建立受理诉求、分析诉求、解决诉求、反馈结果四个快速响应机制，拓展纳税人维权空间。

文/杨晨 张可