未分配利润转增股本时注意事项

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公司经过运营产生盈利后，对应的累计经营收益在公司的会计报表未分配利润中体现，该部分未分配利润除了可以分配给股东外，也可以通过未分配利润转增股本（实收资本）的操作来实现股东投资款的实缴。

一、 账务处理

未分配利润完成后，根据相关的决议文件，财务部门要及时地进行账务处理，具体如下：

借记：未分配利润

贷记：实收资本—股东A

贷记：实收资本—股东B

贷记：应交税金—个人所得税

如果是法人股东，则无需计提分红款对应的个人所得税。

二、 注意事项

1、需要经股东会决议通过

进行未分配利润转增股本（实收资本）时，需要经过股东会议决议通过，决议中对于具体的金额等进行明确约定。

2、建议对于公司财务报表进行审计

建议公司聘请会计师事务所对于公司财务报表进行审计，以确认未分配利润余额的准确性。

3、建议出具相应的验资报告

未分配利润转增股本（实收资本）完成后，建议公司聘请会计师事务所出具验资报告。

4、最稳妥的方案

如果公司资金流充足，最稳妥的方案是公司将未分配利润分配给股东后，再由股东进行投资款的认缴，这样操作更方便，不容易产生瑕疵。

5、相应的个人所得税

如果是自然人股东，未分配利润转增股本（实收资本）时，需要代扣代缴对应自然人股东的个人所得税（对应的税率为20%）。如果是法人股东，则视为公司向法人股东的分红，无需缴纳所得税。

三、 自然人股东取得分红款免税的例外

1、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

2、个人持有新三板挂牌公司的股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

3、个人从公开（上交所、深交所）发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

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