税收筹划案例

A公司委托B公司代销一批货物。A公司在2018年1月1日发出货物,2018年12月1日收到B公司的代销清单和全部货款117万元。

A公司是按月缴纳增值税的企业，请问如何为A公司进行纳税筹划？

根据《增值税暂行条例实施细则》第38条规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天为增值税的纳税义务发生时间。

因此A公司应在发出代销货物满180天的当天计算增值税的纳税义务

2018年6月29日

应纳增值税=117/（1 17%）*17%=17万元

A公司应在7月15前缴纳该增值税

纳税筹划

A公司为了避免在发出货物满180天时产生增值税的纳税义务，可在货物发出179天时，即2018年6月28日，要求B公司退还代销的货物，然后在6月29日与B公司重新办理代销货物手续，这样A公司就可以在实际收到代销清单及117万元的货款时计算17万元的增值税销项税额，并与2019年1月15日前缴纳17万元的增值税。

这样一来，对公司的有利之处在于：

1．避免提前缴纳税款产生的风险；

2．缓解了公司的资金压力；

3．为闲置资金创造货币价值。

其他类似情形

同理，对于采取赊销和分期收款方式销售货物的，购买方在合同约定时间内无法支付货款的，应当及时修改合同收款日期，以确保销售方在收到货款后再缴纳增值税，否则，销售方需要在合同约定的付款日期产生增值税的纳税义务，并在随后的纳税期限内缴纳增值税。

根据规定采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面约定的收款日期的当天产生纳税义务，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。