企业所得税表应纳税所得额为负数(企业所得税申报表应纳税额为负数)

（1）关于业务招待费和广告宣传费的税务处理

总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

注：不影响会计分录。

（2）关于捐赠支出的税务处理

财税〔2018〕15号：一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

年度会计利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。对于仍处于筹建期的纳税年度，由于筹建期是亏损或无利润，所以筹建期的纳税年度里发生的公益捐赠不能税前扣除，应作纳税调增。

（3）筹建期间不确认为亏损年度

《国家税务总局有关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）文件执行，即企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

（4）筹建期也需要进行汇缴

筹建期间不确认为亏损年度，只是延长了亏损弥补的期限，并不等于就不须进行所得税汇算清缴。

所得税前可以用来弥补的亏损，并不是会计上的负利润，而是按所得税方法计算的应纳税所得额（负数），所以，筹建期必须汇缴，计算出本期的应纳税所得额（负数），这样才可以用来弥补亏损。