增值税计入委托加工物资吗(一般纳税人委托加工物资增值税)

1、（单选题）某企业2018年12月31日购入一台设备， 入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元， 采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2019年12月31日该设备账面价值应为（ 　）万元

A、120

B、160

C、180

D、182

2、（单选题）某企业2019年7月被盗固定资产一台，该固定资产原值120万元，已 提折旧12万元，按照管理权限报经批准后处理，保险公司赔偿金为20万元。不考虑相关税费，则报经批准后应计入（　 ）

A、管理费用88万元

B、营业外支出88万元

C、资产减值损失88万元

D、其他应收款88万元

3、（单选题）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 800 万元， 拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（ ）万元

A、1900

B、2000

C、1625

D、1500

4、（多选题）某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ 　）

A、发出材料的实际成本

B、支付给受托方的加工费

C、支付的增值税

D、受托方代收代缴的消费税

5、（判断题）存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及估计的相关税费后的金额。（ ）

解析

1. 正确答案：A

考点：固定资产减值

解析：计提减值准备前固定资产的账面价值= 200- (200- 20 )/10= 182 ( 万元）， 大于可收回金额120万元，要将固定资产的账面价值减记至可收回金额， 因此该设备账面价值为120万元。

2. 正确答案：B

考点：固定资产盘亏

解析：企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出中，企业清查后应计人营业外支出的金额= 120-12-20=88(万元）。

3. 正确答案：C

考点：固定资产

解析：该项固定资产被替换部分的账面价值= 400- 400/ 1600x500 = 275（万元），固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275 800=1625(万元）。

4. 正确答案：AB

考点：委托加工物资

解析：增值税一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本；对于收回后继续加工的应税消费品，受托方代收代缴的消费税计人应交消费税的借方，不计入存货成本。

5. 正确答案：正确

考点：存货

解析：无。