税法里的企业和非企业性单位(中华人民共和国企业税法企业分为企业居民和非)

原创

一、企业与公司的区别？

（1）“企业”较常见的用法指各种独立的、营利性的组织（可以是法人，也可以不是）。

（2）企业进一步分为公司和非公司企业，后者如合伙企业、个人独资企业等。企业存在三类基本组织形式：独资企业、合伙企业和公司。公司制企业是现代企业中最主要的最典型的组织形式。

（3）企业所得税法中的“企业”是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 ①居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。②非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、企业所得税的纳税人范围

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业不适用本法。

（2）由此可见，企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

（3）企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

三、企业所得税的税率问题

（1）企业所得税的税率为2５％ 。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为2０％ 。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【折合是10%】

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定 。自2019年1月1日至2021年12月31日，对额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；【折合是5%】对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【折合是10%】

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

台湾地区：台湾的企业所得税税率为25%。