问：
我们广州总公司，有一家佛山全资子公司，因子公司业务需要，要向总公司借款100万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率12％，子公司于在到期时一次性还本付息112万元。子公司实收资本总额200万元。已知同期同类银行贷款利率为8％，金融保险业增值税税率6％，城市维护建设税税率按7％，教育费附加征收率按3％。请问对于上面的借款业务，总公司及子公司要作哪些会计处理？总公司及子公司分别要交哪些税费？有哪些办法可以合理合法地节约税费？
答：
中级会计师、注册会计师、税务师李伟回答道：
1. 借款业务，总公司及子公司要做哪些会计处理？
A.总公司会计处理
(1)发放贷款时
借：其他应收款――子公司100
贷：银行存款100
（2）收回贷款时
借：银行存款112
贷：其他他应收款――子公司100
应交税金――应交增值税（销项税额）0.6792
财务费用――利息收入11.3208
（注：利息可以按季计提）
B．子公司会计处理
（1）收到借款时
借；银行存款100
贷：其他应付款（或短期借款）――总公司100
（2）还款时
借：其他应付款（或短期借款）――总公司100
财务费用――利息 12
贷：银行存款112
（注：利息可以按季计提）
2.借款业务，总公司及子公司分别要交哪些税费？
A.总公司需交纳税费
增值税＝12÷(1 6%)×6%=0.6792
城建税＝0.6792×7%＝0.0475
教育费附加＝0.6792×3%＝0.0204
地方教育费附加＝0.6792×2%＝0.0136
印花税＝100×0.005%＝50元（借款合同）
收取利息后如果有利润的还涉及到企业所得税。
B．子公司涉及税费
印花税＝100×0.005%＝50元（借款合同）
3. 有哪些办法可以合理合法地节约税费？
这个要根据总公司、子公司的具体情况，主要考虑以下两方面。
A.是否为小微企业、分期收取利息（降低月营业额）。
B.是否可以无息借款，另外单独收取服务费12W（不受超过按照金融企业同类同期贷款利率扣除限制）。无息，单独收取服务费12W，子公司的进项可以全额抵扣（利息进项是不能抵扣的）。无息借款总公司与子公司除印花税外，不涉及其他税费。
上述李伟会计师的回答仅代表个人观点。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
