甲公司财务老王：喂，老张，今天我们公司给我发了一笔小奖励，下班我们聚一下？
乙公司财务老张：太好了！话说你们公司给你发的是啥奖励呢？
甲公司财务老王：前不久，我为公司申请个税代扣代缴手续费返还，今天这笔钱到账了，老板很高兴就奖励了1万元！
乙公司财务老张：哎呦，你不说我都把这事儿给忘了！关于个税代扣代缴手续费返还晚上我正好有问题请教你~
粉丝提问1：个税代扣代缴手续费返还有不超过70万元的限额要求吗？
亿企赢：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
虽然，文件财行〔2019〕11号第三条规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。由于该文件只是一般性规定，且其也明确指出“对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行”。由于个人所得税法明确规定没有年度最高限额要求，因此，个人所得税代扣代缴手续费返还不受70万元上限的限制。
粉丝提问2：企业取得的个税代扣代缴手续费返还收入，在核算方面有何具体要求？
亿企赢：根据财行〔2019〕11号文件第四条规定，单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，要严格按照相关支出标准执行。
粉丝提问3：企业收到个税代扣代缴手续费返还收入，需要缴纳增值税吗？
亿企赢：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
目前，多地税务机关认为纳税人取得的代扣代缴个税手续费返还应按照商务辅助服务-经纪代理服务缴缴纳增值税。也有税务机关认为纳税人该笔手续费返还，不属于经营性行为，不需要缴纳增值税。因此，亿企赢建议您以当地主管税务机关答复为准！
粉丝提问4：企业取得个税代扣代缴手续费返还收入，需要缴纳企业所得税吗？
亿企赢：需要的。根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
粉丝提问5：为了奖励财务人员，企业将取得的个税代扣代缴手续费返发放给财务人员一部分，财务人员是否需要缴纳个人所得税呢？
亿企赢：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)相关文件规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
对上述税收优惠政策具体适用问题，河南省税务局做出了明确的答复，我们可做参考：
“单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费，将部分手续费直接支付给本公司从事该项工作的办税人员或其它人员，并不属于财税字〔1994〕20号规定暂免征收个人所得税的情形，不可免征个人所得税，需要并入工资薪金计算缴纳个人所得税。”具体可以当地主管税务机关答复为准！
粉丝提问6：企业收到个税代扣代缴手续费返还，如何做账务处理？
亿企赢：企业收到该笔收入后，通常按如下账务处理：
收到个税返还手续费时的账务处理：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
发生支出时的账务处理：
借：管理费用等
贷：银行存款
粉丝提问7：申请代扣代缴个税手续费返还去哪办理？
亿企赢：申请个人所得税税费返还，纳税人可通过自然人电子税务局（扣缴端）和自然人电子税务局（WEB端）在税务机关规定的时限内办理即可。
粉丝提问8：申请代扣代缴个税手续费返还有办理时限吗？
亿企赢：有！根据文件财行〔2019〕11号第四条规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
