待抵扣进项税额多一百多万(待抵扣进项税额百分之四十)

实务中，一些公司偶尔会遇到这样的情形：

当月有大量的增值税进项发票暂时无法取得，或者因为其他原因，导致大金额的增值税进项税无法在当月获得认证抵扣，只能在下月才得以抵扣进项税，本月就需缴纳巨额的增值税；而在下一个月，收到增值税进项发票后，又会形成大量的增值税留底税金。

这就会造成了先缴了大量的增值税后，次月开始又形成了长期的，大金额的留底待抵扣税金，在以后比较长的一段时间，都无法足额冲抵留底金额的情况，怎么处理？

1、如果企业资金比较充裕，先缴纳税金后，留底税金会逐步冲抵后期的应缴增值税，仅仅是占用的资金时间长一点，多承担一部分资金占用成本而已，对企业总体上是不会造成多大影响的。

2、如果企业资金并不宽裕，融资又比较困难，支付大额税金，会加重资金紧张程度，甚至可能对日后的生产经营都会造成较大影响。如满足增值税留底退税条件，则可以向税务机关申请增值税留底退税，是可以退回一部分或者全部的留底税金的。

增值税的留底退税政策分为两类，一是部分先进制造业期末留底退税政策，详见财政部、国家税务总局发布的《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2019第84号）；二是除部分先进制造业以外的其他纳税人期末留底退税政策，详见财政部、税务总局、海关总署的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）。

3、如果企业资金很紧张，账户里根本就没有足够的资金缴纳当期的税款，短期内也筹借不到这么多的资金，那么，企业就只能向税务机关申请延期缴纳税款。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定:“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” 而《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第四十一条规定：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

在这种情况下，企业是可以申请延期缴纳税款的，若获得批准，则可大大缓解短期的资金压力，又避免欠税未及时清缴的滞纳金处罚，企业纳税信用等级也不会受到影响。

4、及时地申请期末留抵税额抵减增值税欠税。上述延期缴纳税款，获得批准后，次月开始又形成了大量的留底税金，这就需要及时向主管税务机关申请用期末留抵税额抵减增值税欠税。这方面是有专门的政策规定的。

国家税务总局下发的《 关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(2004年112号》)明确规定：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。同时，《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）对具体处理事项作了进一步明确规定。

当企业成功获得税务机关出具的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》时，这个问题算是获得比较圆满的解决了。

但是，如果企业因为自身其他原因，没有获得税务机关的延期缴纳税款批准，该怎么办呢？首先，态度很重要，一定要向主管税务机关如实汇报情况，自愿认罚，表示自愿承担延期缴纳税款的滞纳金，并积极在次月办理留底进项税抵欠税事宜。这是不得已的办法，纳税信用等级将会受到严重的影响。

根本的解决之道，是未雨绸缪，与供应商积极有效沟通，确保及时取得发票，及时获得抵扣；对增值税纳税进行提早谋划，进行必要的测算和筹划，做到什么时候缴税，缴多少税，准备多少资金，都心中有数。