概述
我们一起看看职工福利在企业所得税前扣除有哪些规定。
内容
单位发放的所有职工福利不是都可以税前扣除的，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，企业职工福利费包括以下内容：
1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
单位向员工发放的福利性补贴是否均能作为职工福利在企业所得税税前扣除呢？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。而且职工福利费企业所得税税前也不是可以全额扣除，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
案例/解析
这些职工福利费在企业所得税税前扣除的问题要点大家都清楚了吗？（中税答疑）
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