业务招待费的利率(业务费与业务招待费有何区别)

所有企业都会发生的费用：业务招待费。

如果我问财务人员：企业所得税业务招待费如何税前扣除。

如果你回答：全额扣除，说明你是菜鸟，连青铜都算不上。

如果你回答：按照发生额的60%扣除，说明你已经开始入门，算倔强青铜

如果你回答：按照发生额的60%，不超过收入的5‰，说明你开始厉害了，算是秩序白银

如果你回答：最高不超过收入的5‰，有合法票据的按照发生额的60%，说明你懂税法，算是荣耀黄金

如果你回答：除了上述标准以外，还会计算收入，说明你是高手，算是永恒钻石

如果你回答：除了永恒钻石了解的以外你还知道不同企业，不同时期如何计算业务招待费扣除限额，说明你是高高手，算是至尊星耀

如果你回答：除了至尊星耀了解的以外你还知道如何控制业务招待费扣除限额，说明你是最强王者。

从倔强青铜到最强王者是一个持续的修炼过程，今天我们就一次性的修炼到王者。

1.扣除标准

扣除标准非常的简单，有两个标准。这两个标准核算的金额谁小，我们就用谁。

①最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

②有合法票据的，实际发生额的60%扣除。

例如：甲公司销售收入1000万元，当年有合法票据的业务招待费20万元。

①最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰=1000万元×5‰=5万元；

②有合法票据的，实际发生额的60%扣除=20万元×60%=12万元。

因为①<②，所以所得税前准予扣除的为5万元，需要纳税调增15万元。

2. 销售（营业）收入的核算

这里要敲小黑板，销售（营业）收入不是指财务报表第一行“营业收入”，而是指纳税表上面的收入，包括：销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。

也就是说销售（营业）收入=会计“主营业务收入”＋会计“其他业务收入”＋会计不做收入的税法视同销售收入

例如：某企业当年实现销售收入800万元（尚未扣除销售折扣8万元），其中包括：国债利息收入7万元，从被投资企业分红3.8万元。

除此以外，转让5年期特许使用权收入70万元，以公允价值50万元偿还债务，向贫困山区捐赠价值23万元的产品，成本价为20万元。

当年，全年发生业务招待费23万元，其中有3万元未取得合法票据。

我们来分析一下：

企业当年的销售收入：800万元-7万元（国债利息）-3.8万元（分红） 70万元（特许权使用费） 50万元（视同销售） 23（视同销售）=932.2万元。

①允许扣除的业务招待费限额=932.2万元×5‰=4.67万元

②实际发生额的60%=（23-3）×60%=12万元

因为①<②，所以所得税前准予扣除的为4.67万元，需要纳税调增18.33万元（23万元-4.67万元）。

3.不同行业、不同时期企业的扣除标准

1）股权投资企业（集团母公司、创投企业）该类企业的收入为从被投资企业分得的股息红利以及股权转让收入。

2）企业筹建期间的，由于企业筹建期间没有收入，所以扣除标准只有一项，实际发生额的60%。

4.企业招待费控制

其实这个问题我不是太想说，因为意义不大，但是作为财务人员还是需要知道的。

假设企业年销售(营业)收入为X，年业务招待费为Y，则当年允许税前扣除的业务招待费：Y×60％=X×5‰，即Y=X×8.3‰

也就是说两个的无差别点：业务招待费为收入的8.3‰

5.会务费是否属于招待费

公司经常组织经销商在酒店开营销会议，每次开完了会议后要求酒店方开具发票的时候，酒店都是给开具2份发票，一份是“餐费”的增值税普通发票，另一份是“会务费”的增值税专用发票。

请问：这份：“餐费”的发票，我是计入“业务招待费”还是“会务费”？

公司可以把这份“餐费”的发票随同“会务费”的增值税专用发票一起入账，计入“会务费”就可以。餐费不得抵扣增值税，会务费的专票可以抵扣增值税。

要知道，招待费是有扣除标准的，而会务费是没有扣除标准的，千万不要入错了。

这里的餐饮发票作为会务费，是有要求的：

要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。比如：

1）会务审批单；

2）会务合同或者协议；

3）会务进程单；

4）参会花名册或者出席签到单；

5）付款证明；

6）合规的增值税专用发票；

7）费用的预算情况；

8）会务现场照片（或者其他影像资料）；

9）会议纪要等其他资料。

提醒一

不得将餐费开成会务费。

应按照规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，或者开具成2份发票，一份餐费，一份会务费。

提醒二

不要简单的认为只要是会务费的专票都可以抵扣增值税，一定要看用途。

（1）企业福利性质的年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。

（2）公司替客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。