平销返利增值税法规(平销返利的税务和账务处理)

例：甲工业企业（一般纳税人）将某产品2000元/件（不含增值税）销售给乙商业企业（一般纳税人），乙商业企业卖给消费者也是2000元/件（不含增值税），乙企业每卖一件产品可以向甲工业企业取得返还收入300元（15%）。

一、甲企业的会计准则和税法核算

1、在会计准则收入准则中将平销返利行为作为应付客户对价，企业在向客户转让商品的同时，需要向客户或第三方支付对价的， 除为了自客户取得其他可明确区分商品的款项外，应当将该应付对价冲减交易价格 ，并在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。

甲企业根据会计准则确认收入=2000-300=1700元，300元作为对价付给乙企业。

2、税法上，不认可会计上的对价，甲企业的销项税额为2000*13%=260元

甲企业汇算清缴时确认的企业所得税收入为2000元，销售费用300元。

二、乙企业的会计准则和税法核算

1、根据会计准则：乙企业销售商品收入2000元，成本2000元。

乙企业向甲企业取得返还收入300元。

2、税法不认可乙企业向甲企业取得返还收入300，向乙企业取得返还收入的税务处理——按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金=300/1.13*13%=34.51元。

乙企业确认的增值税进项为2000*13%-34.51=225.49元。

乙企业所得税汇算清缴时确认的企业所得税收入2000，成本=2000-（300-34.51）=1734.51元