烟台地方教育费附加税率(教育费附加及地方教育费附加税率)

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法 〉的决定》，明确自2018年10月1日起实施新减除费用标准 和新税率表，2019年1月1日起全面实施新税制。为配套新税 制，12月22日，国务院正式发布了《个人所得税专项附加扣 除暂行办法》和《个人所得税法实施条例》，明确6项专项 附加扣除的具体标准、范围等执行口径。同时，国家税务总 局也相应出台了《个人所得税专项附加扣除操作办法》和《 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔 接问题的通知》等文件，对专项附加扣除的享受和办理时间 、报送信息、留存备查资料、信息报送方式以及重点的过渡 期优惠政策进行了明确。

这次改革是个人所得税法自1980年颁布以来的第七次修改， 是一次全面、系统的改革，也是力度最大的一次修改。相比 以往，这次个人所得税法的变化很多，亮点也很多。一是引 入了综合与分类相结合的税制；二是提高了综合所得基本减 除费用标准，由原来的3500元提高到了5000元，新增六项专 项附加扣除；三是修改了税收居民判定规则；四是优化了税 率结构，调整了税率级距；五是增加了反避税条款；六是健 全了个人征管制度。

一、问：如果想享受专项附加扣除政策，应该怎么去办理？

答：可以通过两种途径去办理：一是由本人单位按月发放工 资预扣税款时办理扣除。除大病医疗外，其他五项专项附加 扣除，都可以选择在单位发放工资时办理。住房贷款利息和 住房租金专项附加扣除只能二选一。二是本人自行在年度综 合所得汇算清缴申报时办理，可以选择在次年3月1日至6月 30日以内，本人向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报。

二、问：夫妻俩分别在烟台市的不同区县工作，双方在烟台 无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗 ?

答：只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专 项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第 十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟） 全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综 合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城 市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

三、问：夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利 息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50% 的比例扣除？

答：不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。 根 据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通 知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定 ，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度 内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷 款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房， 由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自 购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。”

四、问：2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳 个人所得税？

答：为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人 享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税 法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕 164号，以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至 2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当 年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得 月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税， 以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适 用税率。 对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并 入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项 附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如 果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税 款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策， 可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因 此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的， 可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次 性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意 把握，以便于纳税人享受减税红利。

五、问：子女教育扣除支出是否需要留存资料？

答：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣 除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年 第60号）第十二条，享受子女教育附加扣除的，纳税人应当 填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受 教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣 除分配比例等信息。在境内就读的，税务机关可以获取教育 部门的学籍信息，纳税人不需留存资料备查。子女在境外接 受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证 等境外教育佐证资料。

六、问：没有证书的兴趣培训费用可扣除吗？

答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育 、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续 教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除 范围内。

七、问：如果为非独生子女，但是其他赡养人都放弃了赡养 老人这一项的扣除，自己可以扣除2000元吗？

答：不可以。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊 每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000 元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指 定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分 摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内 不能变更。