制造业税务筹划研究(企业所得税税务筹划研究)

作为节税管家深圳分公司总经理，接触生产制造业老板是必不可缺的，生产制造业受限于生产、环境、人员、物流，新冠肺炎疫情的爆发与全球蔓延，对制造业的影响显而易见。

疫情期间，企业在采购、生产、销售等环节均受到影响。而资金压力对中小制造业企业的影响更不容小觑。但业内专家判断，疫情对经济增速负面冲击总体可控，中国经济长期向好的基本面没有改变。中国是制造业大国，门类齐全，产业链相对完整，而且国内市场潜力巨大。如果应对得当，本次疫情将是中国制造业实现凤凰涅槃，迈入高质量发展的新起点。

复工复产是战“疫”决胜的根本保障

中制智库研究院院长新望在接受环球网财经采访时表示：“由于中小民营企业普遍抗风险能力弱，债务重，利润低，疫情对此类企业冲击较大。所以，也应该是国家政策需要救济和关照的重点。中小制造企业大面积的复工复产，对于人民群众生活的正常化，对于全球产业链的恢复和正常运行，具有标志性意义。”

疫情发生后出于防护需要，各地采取隔离防控、限制人口流动等措施，原材料难以及时送达，人员复工推迟，产能利用率下降。企业收入无法保证，但是员工工资、社保、税费、租金等均为刚性支出，企业资金缺口扩大。

根据清华大学经济管理学院金融系教授，商业模式创新研究中心主任朱武祥等人对995家中小企业受武汉新型冠状病毒感染肺炎疫情影响的情况及诉求进行了问卷调查，结果显示总计58.05%的受调查企业应收预计下降20%以上，62.78%的企业认为员工工资及五险一金是主要的支出压力。超过2/3的企业资金维持能力不超过2个月，其中34%的企业认为难以维持1个月，企业的诉求主要是在社保、租金、员工薪资等成本支出方面给予补贴或减免。

新望谈到，除了对中小企业的冲击外，还担心疫情结束之后，有可能会出现通胀，中小制造企业还将面临新的压力。他认为：“发生通胀主要有两方面原因：一，企业停产，商品供应的缺口，引起物价上涨，最典型的是口罩等护理用品，尤其快递货运受到限制以后，带动相关产品和服务价格普遍上涨；另一方面，灾情过后，会出台积极财政政策和宽松货币政策。大衰退，伴随大通胀，随后又有可能政策回调出现通缩。”

业内普遍认为当前疫情对经济增速的负面冲击总体可控。根据清华大学中国经济思想与实践研究院模型预测：

若新冠病毒疫情能够于2020年第一季度得到控制，实现全面复工，那么它对中国经济增长的总体影响将为-0.17个百分点；

若疫情持续到2020年第二、第三或第四季度，预计对经济增长的影响分别为-0.36、-0.55和-0.77个百分点。

此前ACCEPT研究院在疫情发生前公布的对2020年经济增速的预测为6.1%，考虑新冠疫情的影响后，根据疫情结束的时间不同，2020年中国经济增速应在5.3%-5.9%之间。研究院认为，如果政策应对得当，当前的冠状病毒疫情总体影响有限，政府能够实现既定的政策目标。

然而对制造业的影响也是直接和显见的，李宁、红蜻蜓、海澜之家等这些服装鞋帽门店，还有包括苹果、华为、OPPO、联想等门店停歇。对此，新望认为，这次疫情对制造业的影响，主要有四方面：

第一、疫情对传统劳动密集型企业影响最大。

第二、制造业受相关产业拖累。包括有交通、物流、酒店、娱乐、餐饮、商业地产等，里面近30%-50%是制造业。而这些行业一旦停摆，必然传导到加工制造环节，导致上下游订单减少。

第三、制造业的消费、出口下滑明显，投资也将会下降。制造业是供给侧，消费下降必然出现供给过剩。

第四、对中国制造业产业链安全影响。中国在电子、机械和设备领域已经全面融入全球价值链，产出占全球份额高达38%-42%。由于产品细分，产业链全球化，中国出口产品中，中间产品比重高，占全球产值比重高。但疫情期间，要防止国际厂商将制造业关键环节从中国转移出去。

但总体来看，疫情对中国制造业虽有影响，但困难是短期的，损失是可控的，恢复也是相对容易。当前随着制造业企业的复工复产，这既是这场战役取得决定性胜利的标志，也是从根本上打赢这场战役的物质保障。

笔者认为，随着疫情的深入，尤其是全球疫情的加剧，国家对于各类中小企业的扶持会逐渐增加，伴随经济增长放缓，政府财政收入必然会相应降低，对于制造业、医药行业等纳税大户的审查一定会严上加严，生产制造业在不断自我转型的同时，也需要更加合规的财税规划，应对各地税务、政府部门的审查，避免被动偷漏税等情况发生。

以赛龙为例，躲过了天灾，没躲过人祸，2010年成立的共青城赛龙，3年期间在共青城利税6000万，成为共青城纳税第二大户；截止2013年6月，累计创汇3.3亿美元，这个明星企业居然在2013年8月因摩托被收购、政府抽贷，资金断裂；2013年10月全面停产；2014年9月共青城副市长、赛龙经营管理委员会委员长获得了赛龙公司的一票否决权和一票赞成权；目前累计欠款超7亿元。

赛龙从年利税几千万、政府放贷、提供各类扶持的明星企业，变成经营困难、账目问题、拖欠工资的风险企业，仅仅用了1年的时间，其中固然有摩托罗拉被收购导致订单下降的客观原因，但其大部分业务已经转为华为、小米等国内公司，主要问题还是政府抽贷、5次重组不成功、被迫将管理权交于政府导致。

那么在疫情过后，生产制造企业如何保证自己的现金流、业务流不缩减，在大额借贷的情况下，保证业务订单持续发展、账目清晰、各类财税政策受到政府保护，就成为了重中之重。多利用政策助力，政府助力的同时，在财税合规情况下，合理规划生产经营过程中所需现金流、享受各级政府的财税扶持、规划减少复工复产后各类生产及薪资成本，成为了制药业老板的抗疫手段。

作 者： 天下为佺