差额定率累进税率和超额累进税率(超额累进税率和全额累进税率相比,各有什么特点)

这段时间有一件重要的事儿，就是关于个人所得税的汇算清缴。您清楚自己一年要交多少税吗？它们是怎么计算出来的？您可以享受到国家的哪些减税优惠？财富雅谈邀请了李旭红教授，为您全面剖析我国个人所得税制的7档超额累进税率。

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冯 雅

这一次新个差额税法的征管模式也有变化，对于综合所得，适用统一的超额累计税率，优化调整综合所得的税率结构，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。这段话非常的专业，很难懂很拗口，您先给我们解释，综合所得包括什么？

李旭红

好，其实税率这次个税改革，是中华人民共和国个所得税法的第7次重大修订，最重要的一个亮点就是由分类计征改为了综合与分类相结合。那么综合计征就是指的综合所得，包括4种收入，税率一个是工资薪金，一个是劳务报酬，一个是稿酬，还有一个是特许权使用费。我们目前所讲到的综合所得的汇算清缴，指的就是全年一个纳税全额人在一个自然年度内获得的这4种收入的汇算清缴。

冯 雅

刚才所说的特许权使用费是指什么？

李旭红

特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特和许权的使用费取得的所得。比超额如说您是个科学家，您研发了一项专利技术，这个专利技术您转让了，就会获得一笔钱，这笔钱我们就叫做特许权使用费所得。

冯 雅

刚才您提到的4项，有些人可能会觉得奇怪，因为它好像没有包括财产性收什么入，比如说一个人他没有工作，他就靠炒股挣钱，或者他有好几套房，就靠出租房屋来挣钱。像这些他是不需要交税的，是吗？

李旭红

也需要交税，但不是属于综合所得的汇算清缴范围。这次新的个人所得什么税法，改为了综合与分类相结合。综合，刚才我们介绍了，是4种所得，那么分类就指的是，我们原来税法里面分类依然保留的股息、利息、红利所得。比如说您获得了股息红利，又比如说财产租赁所得、财累进税产转让所得，这些都属于分类计征的，那么在每次获得的时候他就要缴的税，但是它并非是综合所得的范围，所以也不在综合所得的汇算清缴范围。

冯 雅

有综合的也有分类的，应该这么来理解。

李旭红

没错。

冯 雅

好，刚才我们也提到了额定率扩大3%、10%、相比20%，三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，这个“级距”是什么意思？

李旭红

级距这个概念首先是跟一个背景有关系，叫超额累进税率，综合所得是以年为单位的，划分为了7级，7级我们是分段计算，比如说3%的，是年所得在0—36000这个区间，这就是一个级距了；10%的是年所得超过了36各有000，到144000这个区间，这个是适用10%的税率，它的级距显然就是144000减去36000，是108000了，是这样的一个概念。

我们这次个税改革是要降低中低收入人群的税负，对低税率的级距扩大，使更多的较低收入的人，可以适用更低的税率，最后的话，税基变小了，累进税率又变低了，交的税就会很少了。

差额冯 雅

缩小25%税率的级距是什么意各有思？

李旭红

在这里面有个分界线，我们有7级超额累进税率，中低收入人群大多数都是适用在前三档，3%、10%、20%这，这三档税率我们扩大了它的级距，更多的人能够享受20%以下的税率，20往上一档就到了25了，25缩小了也就是说按照高税率的25的人群减少了。25再往上就要跳跃到了30，那么这时候意味着，如果您的收入高过了25，你就要交30%的税，所以这个级距的调节就是，中间的转折点是25，给它缩小了，使高收入人群到高税率，这样来进行了一个调节效应。

冯 雅

所谓的“高收相比入”是指一全额个什么概念？多少收入算是高收入了？

李旭红

因为我们是分段计算的，超累进税率是分段计算。综合所得一共分为了7级，那么其中，年所得不超过36000的是3%的税率，36000—144000，是10%的税率。那么第累进3档就到了，超过了144,000—30万，超额这个是20%的税率，超过了30万到42万，年所得的话才是25的税率，超过了42万到66万年所得的，就是30%的税率。那么第6档是比较高的了，就是年所得超过了66万到96万的，是35的税率，最高一档是第7档，年所得超过了96万的数额，是用的45的税率。

但是这个年所得的概念并不是年收入的概念，年所得依然可以扣除人人平等的全年的基本减除费用，6万，可以扣除您的三险一金等等，叫做专项扣除，还可以扣除专项附加扣除6项。

冯 雅

综合所得的收入额要减掉6万，这是不用交税的，因为是起征点每个月5000，500012个月，等于一年是有6万是免税的。然后是你的三险一金的专项扣除，这个也是不用交税的。然后再减去6项附加扣除，什么子女教育、赡养老人、租房……，把这些所有的扣除全部免掉以后，你的综合所得收入，剩下的才是要交税的。

李旭红

是，可以这么理解，但是更准确来讲，扣除的三大块中，那个6万应该叫做基本减除费用，咱老百姓都很容易理解说这是起征点，其实是叫基本减除费用累进税。您刚才介绍的第二部分叫做专项扣除，也就是个人在三险一金的个人缴费部分，以及专项附加扣除的6项，实际上只能扣5项，在住房租金和住房贷款利息之间只能扣一项，是这样的。全部在税基上扣完了以后，就形成了应税所得。

额定率冯 雅

全部扣完之后剩下特点的那些和钱，再去对应哪个税率的税。比如说，你剩下的钱如果是36000，对应的是3%的税，剩下的钱是144000，那么对应的是10%的税。

李旭红

对的，但是由于是分段计算，所以乘以相应的税率，还要减去速算扣除数。

冯 雅

速算扣除数，是什么概念？

李旭红 特点

就是全额累进税率和超额累计税率之间的差额。举个例子，比如说144000的所得，如果是全额累进税率，就直接用14400010%了，如果是超额累进税率，就还不能这么算，0—36000，是3%的税；然后36000以上的，到144000，这个区间有多少？有108000，108000乘以10%，这样分段计算。

速算扣除数的计算公式