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加计抵减进项税额的账务处理(税收加计抵减会计分录)

根据企业选择总额法对与日常税收活动相关的政府补助进行会计处加计理的,应增设“6117 -其他收益”科目进行核算。


“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。


对于总额法下与日常活动相关的政府补助,企业在实际收到或应收时,或者将处理先确认为“递延收益”的政府补助分摊计抵减入收益时,进项借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目,贷记“其他收益”科目。


期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,本科目结转后应无余额。重新修订的《企业会计准则第16号——政府补助账务》未对“日常活动”进行界定。


通常情况下,若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目,或该补助与日常销售等经营行为密切相关(如增分录值税即征的即退等),则认为该政府补助与日常活动会计相关。


本次执行抵减的增值税加计抵减,属于企业日常活动范围,应进项该账务贷记“其他收益“,而不是会计之前一直沿用的“营业外收加计入”。的


借记科目财政部没有下发行文通知处理,因此,不得在“应交税费-应交增值税”中自行新设。有的人在“应交税费-进项税税额额加计抵减”,其实,根本没有这个税收必要。


直分录接在“应交税费-应交增值税(销项税额)”减计后,将这个进项税额加计抵减额,贷记“其他收益”即可。多做一笔会计分录:


借记:应交税费-应交增值税额税(销项税额);


贷记:其他收益。


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