城建税及教育费附加税文件(城建税及教育费附加税 计算基础)

1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上及缴的增值税计算提取教育费的。

2、城建税的计算

应交城建税＝增值税城建税税率 城建税税率：

纳教育费税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％ 3、教育费附加的计算

应交教育费附加＝增值税3％。

企业城建税教育费附加税怎么记会计分录？

企业城建税和教育费附加税的会计分录：

基础计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。

计提时：附加税

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

上交时：

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

贷：银行存款（或库存现金）

城市维护建设税计税依税据：

计算城市维护建设税应纳税额的根据。原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。1994年税制改革后，改为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

城建城建税的计税依据，是附加税指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

计算(1)纳税人实际缴纳的“三税”税额(进口环节增值税、消费税除外)

(2及)补交的税款

(3)免抵税额

注意的问

(1)不作为城市维护建设税计税依据的有：纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作文件为城建税的计税依据。

(2)作为计税依据的的“三税”税金只是城建看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关基础。即查补税款也应作为计税依据。

(3)免征或者减征“三税”同时免征或者减征城建税

(4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

(5)海关对进口产品代征的增值税、税消文件费税，不征收城建税。